Báo cáo lưu chuyển tệ với thể thể được kế toán làm cho theo 2 phương pháp: trực tiếp và gián tiếp. Và trong bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội sẽ hướng dẫn kế toán phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo cả 2 cách đó:
1. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ bắt buộc tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” .
những khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn ko quá 3 tháng sở hữu khả năng chuyển đổi dễ dàng thành 1 lượng tiền xác định và ko mang rủi ro trong chuyển đổi thành tiền đề cập từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo. Ví dụ kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi… có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày tìm.
công ty cần trình bày những luồng tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba chiếc hoạt động: hoạt động marketing, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo qui định của chuẩn mực kế toán số 24 ” báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.
- Luồng tiền từ hoạt động marketing là luồng tiền phát sinh từ những hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và những hoạt động khác chẳng hề là là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính
- Luồng tiền từ hoạt động đầu từ là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động mua mua, xây dựng, thanh lý, nhượng bán những tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác ko thuộc những khoản tương đương tiền;
- Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ những hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của nguồn vốn chủ với và vốn vay của công ty.
các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động buôn bán, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần:
- Thu tiền và chi trả tiền hộ người dùng như tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản.
- Thu tiền và chi tiền đối mang những khoản mang vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: sắm, bán ngoại tệ; sắm, bán những khoản đầu tư; những khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khác mang thời hạn thanh toán ko quá 3 tháng.
những luồng tiền phát sinh từ những giao dịch bằng ngoại tệ buộc phải được qui đổi ra đồng tiền chính thức sử dụng trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch.
các giao dịch về đầu tư và tài chính ko trực tiếp dùng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ví dụ:
- Việc tậu tài sản bằng bí quyết nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính.
- Việc chuyển nợ thành vốn chủ với
các khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ cần được trình bày thành các chỉ tiêu riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu có những khoản mục tương ứng trên bảng cân đối kế toán.
nhà hàng bắt buộc trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền mang số dư cuối kỳ to do công ty nắm giữ nhưng không được dùng do mang sự tránh của pháp luật hoặc những ràng buột khác mà doanh nghiệp phải thực hiện.
2. Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động marketing
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước
- những tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán khía cạnh, những tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán khía cạnh của những tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu kế toán khía cạnh khác…
3. yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán chuyên dụng cho lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Sổ kế toán chi tiết các tài khoản buộc phải thu, cần trả bắt buộc được mở chi tiết theo 3 mẫu hoạt động: hoạt động marketing, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
- Đối có sổ kế toán chi tiết những tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển” cần với khía cạnh để theo dõi được 3 chiếc hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính khiến căn cứ tổng hợp lúc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ví dụ, đối với khoản tiền trả ngân hàng về gốc và lãi vay, kế toán buộc phải phản ảnh riêng số tiền trả lãi vay và số tiền trả gốc vay trên sổ kế toán yếu tố.
- Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lúc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, siêu thị cần xác định các khoản đầu tư ngắn hạn sở hữu thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn ko quá 3 tháng nhắc từ ngày tìm thỏa mãn định nghĩa được coi là tương đương tiền phù hợp mang qui định của chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ ra khỏi các khoản mục liên quan tới hoạt động đầu tư ngắn hạn. Giá trị những khoản tương đương tiền được cộng (+) vào chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ” trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Đối mang các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ không được coi là tương đương tiền, kế toán nên căn cứ vào mục đích đầu tư để lập bảng kê yếu tố xác định những khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ dùng cho cho mục đích thương mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi.
4. cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm
4.1. Lập báo cáo những chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
Luồng tiền từ hoạt động marketing được lập và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo một trong hai phương pháp: bí quyết trực tiếp và phương pháp gián tiếp
4.1.1. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động buôn bán theo cách trực tiếp (Xem cái số B 03-DNN)
Nguyên tắc lập: thep bí quyết trực tiếp, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng bí quyết phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.
phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể:
1. Tiền thu từ bán hàng, cung ứng dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu (Tổng giá thanh toán) trong kỳ do bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền bản quyền, phí, hoa hồng và những khoản doanh thu khác (như bán chứng khoán vì mục đích thương mại) (nếu có), trừ các khoản doanh thu được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, nhắc cả các khoản tiền đã thu từ những khoản nợ phải thu liên quan tới các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác phát sinh từ những kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền và số tiền ứng trước của các bạn hàng hóa, dịch vụ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiần mặt”, “Tiền gởi ngân hàng” (phần thu tiền), sổ kế toán các tài khoản bắt buộc trả (Tiền thu từ bán hàng, sản xuất dịch vụ chuyển trả ngay những khoản nợ cần trả, trong kỳ báo cáo sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán những tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dv” (bán hàng, chế tạo dịch vụ thu tiền ngay) và sổ kế toán tài khoản “Phải thu của khách hàng” (bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác phát sinh từ những kỳ trước, đã thu được tiền trong kỳ này) hoặc số tiền ứng trước trong kỳ của các bạn sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ, sổ kế toán tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính” (bán chứng khoán vì mục đích thương mại thu tiền ngay).
2. Tiền chi trả cho người cung ứng hàng hóa, dịch vụ (Mã số 02)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả (tổng giá thanh toán) trong kỳ cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại (nếu có), kể cả số tiền đã trả cho các khoản nợ nên trả liên quan đến giao dịch tậu hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ những kỳ trước nhưng kỳ này mới trả tiền và số tiền chi ứng trước cho người phân phối hàng hóa, dịch vụ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” (phần chi tiền trả cho người sản xuất hàng hóa, dịch vụ), sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần chi tiến từ thu các khoản buộc phải thu của khách hàng), sổ kế toán tài khoản “vay ngắn hạn” (phần chi tiền từ tiền vay ngắn hạn nhận được chuyển trả ngay cho người bán) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu có sổ kế toán tài khoản “phải trả cho người bán”, sổ kế toán những tài khoản hàng tồn kho và những tài khoản mang liên quan khác, chi tiết phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo, sổ kế toán các tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” (chi chọn chứng khoán vì mục đích thương mại). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
3. Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kỳ báo cáo về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng…do siêu thị đã thanh toán hoặc tạm ứng. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng” và “tiền đang chuyển” (phần chi tiền trả cho người lao động) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu có sổ kế toán tài khoản “phải trả người lao động” – phần đã trả bằng tiền trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
4. Tiền chi trả lãi vay (Mã số 04)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả phát sinh từ các kỳ trước và đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” (phần chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần tiền trả lãi vay từ tiền thu các khoản phải thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu có sổ kế toán tài khoản “chi phí bắt buộc trả”, tài khoản “chi phí tài chính”, tài khoản “chi phì trả trước ngắn hạn”, tài khoản “chi phí trả trước dài hạn” (theo dõi số tiền lãi vay trả trước) (theo dõi số tiền lãi vay cần trả) và những tài khoản liên quan khác. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
5. Tiền chi nộp thuế TNDN (Mã số 05)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế TNDN cho nhà nước trong ký báo cáo, bao gồm số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ những kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” và “tiền đang chuyển” (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần tiền nộp thuế TNDN từ tiền thu các khoản phải thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu sở hữu sổ kế toán tài khoản “thuế và những khoản cần nộp nhà nước” (phần thuế TNDN đã nộp trong kỳ báo cáo). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ các khoản khác từ hoạt động kinh doanh, bên cạnh khoản tiền thu được phản ánh ở Mã số 01, như: tiền thu từ khoản thu ngắn hạnập khác (tiền thu về được bồi thường, tiền phạt, tiền thưởng và những khoản tiền thu khác…); tiền đã thu do được hoàn thuế; tiền thu được do nhận ký quỹ, ký cược; tiền thu hồi các khoản đưa đi ký cược, ký quỹ; tiền được cá nhân tổ chức bên ngoại trừ thưởng, hổ trợ ghi nâng cao những quỹ của doanh nghiệp….
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” sau khi đối chiếu với sổ kế toán các tài khoản “thu nhập khác”, tài khoản “thuế GTGT được người dùng khấu trừ” và sổ kế toán những tài khoản khác sở hữu liên quan trong kỳ báo cáo.
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi về các khoản khác, ngoại trừ các khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, buôn bán trong kỳ báo cáo được phản ánh ở mã số 02, 03, 04, 05, như: tiền chi bồi thường, bị phạt và các khoản chi phí khác; tiền nộp những mẫu thuế (không bao gồm TNDN); tiền nộp các loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; tiền chi đưa đi ký cược, ký quỹ; tiền trả lại các khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm; tiền chi trực tiếp bằng nguồn dự phòng buộc phải trả; tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; tiền chi trực tiếp từ những quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; tiền chi trực tiếp từ nguồn dự phòng buộc phải trả…
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “Tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng” trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu sở hữu sổ kế toán những tài khoản “chi phí khác”, “thuế và các khoản nên nộp nhà nước”, “qũy khen thưởng phúc lợi”, “ các qũy thuộc vốn chủ sở hửu”, “qũy dự phòng trợ cấo mất việc làm”, “ dự phòng phải trả” và các tài khoản liên quan khác. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20)
Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào mang tổng số tiền chi ra từ hoạt động buôn bán trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu những chỉ tiêu từ Mã số 01 tới Mã số 07. ví như số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…)
Mã số 20 = mã số 01 + mã số 02 + mã số 03 + mã số 04 + mã số 05 + mã số 06 + mã số 07
4.1.2. Lập báo cáo những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động buôn bán theo cách gián tiếp (Xem chiếc số B03-DNN)
Nguyên tắc lập: theo phương pháp gián tiếp, những luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động buôn bán được tính và xác định trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt động marketing khỏi ảnh hưởng của những khoản mục chẳng hề bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, những khoản buộc phải thu, cần trả từ hoạt động marketing và những khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm:
+ những khoản chi phí ko bằng tiền, như: khấu hao tài sản CĐ, dự phòng…;
+ các khoản lãi lỗ chẳng phải bằng tiền, như: lãi, lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện…;
+ những khoản lỗi lãi được phân chiếc là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, như: lãi, lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và bất động sản đầu tư, tiền lãi cho vay, lãi tiền gởi, cổ tức và lợi nhuận được chia…;
+ giá thành lãi vay đã ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động marketing trong kỳ.
Lưu chuyển tiền từ hoạt động buôn bán được điều chỉnh tiếp tục có sự thay đổi vốn lưu động, giá tiền trả trước ngắn hạn và các khoản thu, mức giá từ họat động buôn bán, như:
+ những thay đổi trong kỳ báo cáo của khoản mục hàng tồn kho, các khoản buộc phải thu, các khoản bắt buộc trả từ hoạt động kinh doanh;
+ những thay đổi của giá tiền trả trước
+ Lãi tiền vay đã trả
+ Thuế TNDN đã nộp;
+ Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;
+ Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh.
cách lập những chỉ tiêu cụ thể:
một. Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01)
Chỉ tiêu được lấy từ chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 60) trên báo cáo kết quả hoạt động marketing trong kỳ báo cáo. nếu số liệu này là số âm (trường hợp lỗ), thì ghi trong ngoặc đơn (…).
2. Điều chỉnh cho các khoản:
- Khấu hao TSCĐ (Mã số 02)
Chỉ tiêu này phản ánh số khấu hao TSCĐ đã trích được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động marketing trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số khấu hao TSCĐ đã trích trong kỳ trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và sổ kế toán những tài khoản với liên quan.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận trước thuế”.
- những khoản dự phòng (Mã số 03)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản dự phòng giảm giá đã lập được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động marketing trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, “dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”, “dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”, “dự phòng buộc phải thu khó đòi”, sau lúc đối chiếu với sổ kế toán những tài khoản sở hữu liên quan.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”. trường hợp các khoản dự phòng nêu trên được hoàn nhập ghi giảm giá thành chế tạo, kinh doanh trong năm báo cáo thì được trừ (-) vào chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện (Mã số 04)
Chỉ tiêu này phản ánh lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoán chưa thực hiện đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính”, chi tiết phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ báo cáo được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc tầm giá tài chính trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận trước thuế” (Mã số 01), giả dụ có lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện, hoặc được cộng (+) vào chỉ tiêu trên, giả dụ có lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện.
- Lãi, lỗ hoạt động đầu tư (Mã số 05)
Chỉ tiêu này phản ánh lãi, lỗ phát sinh trong kỳ đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế nhưng được phân chiếc là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm lãi, lỗ từ việc thanh lý TSCĐ và các khoản đầu tư dài hạn mà doanh nghiệp mua và nắm giữ vì mục đích đầu tư, như: lãi/lỗ bán bất động sản đầu tư, lãi/lỗ bán các khoản đầu tư vốn (đầu tư vốn vào siêu thị con, công ty liên kết, thu hồi vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các khoản vốn đầu tư dài hạn khác), lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi/lỗ từ việc chọn và bán lại các công cụ nợ (trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu); cổ tức và lợi nhuận được chia từ các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (không bao gồm lãi/lỗ tìm bán chứng khoán vì mục đích thương mại). Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản “doanh thu marketing bất động sản đầu tư”, “doanh thu hoạt động tài chính”, “thu nhập khác” và sổ kế toán những tài khoản “giá vốn hàng bán”, “chi phí tài chính”, “chi phí khác”, chi tiết phần lãi/lỗ được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận trước thuế” (Mã số 01), nếu mang lãi hoạt động đầu tư và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…); hoặc được công (+) vào chỉ tiêu trên, trường hợp với lỗ hoạt động đầu tư.
- mức giá lãi vay (Mã số 06)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay đã ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán tài khoản 635 “chi phí tài chính”, yếu tố giá thành lãi vay được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo sau lúc đối chiếu có sổ kế toán những tài khoản liên quan, hoặc căn cứ vào chỉ tiêu “chi phí lãi vay” trong báo cáo kết quả hoạt động marketing.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận trước thuế”.
- Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động (Mã số 08)
Chỉ tiêu này phản ánh luồng tiền được tạo ra từ hoạt động buôn bán trong kỳ báo cáo sau lúc đã loại trừ ảnh hưởng của những khoản mục thu nhập và tầm giá không phải bằng tiền. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào lợi nhuận trước thuế TNDN cộng (+) những khoản điều chỉnh.
Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06
trường hợp số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
- tăng, giảm những khoản phải thu (Mã số 09)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng các chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của những tài khoản bắt buộc thu liên quan tới hoạt động marketing như: tài khoản “phải thu của khách hàng” (chi tiết “phải thu của khách hàng”), tài khoản “phải trả cho người bán” (chi tiết “trả trước cho người bán”), những tài khoản “phải thu nội bộ”, “phải thu khác”, “thuế GTGT được khấu trừ” và tài khoản “tạm ứng” trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này không bao gồm những khoản bắt buộc thu liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính, như: cần thu về tiền lãi cho vay, phải thu về cổ tức và lợi nhuận được chia, phải thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư…
Số lượng chỉ tiêu này được cùng (+) vào chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước các thay đổi vốn lưu động” giả dụ tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước các thay đổi vốn lưu động” giả dụ tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- nâng cao, giảm hàng tồn kho (Mã số 10)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của những tài khoản hàng tồn kho (không bao gồm số dư của tài khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” và không bao gồm số dư hàng tồn kho chuyên dụng cho hoạt động đầu tư).
Số liệu chỉ tiêu này được cùng (+) vào chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước những thay đổi vốn lưu động” trường hợp tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước các thay đổi vốn lưu động” giả dụ tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- tăng, giảm những khoản buộc phải trả (Mã số 11)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng các chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của những tài khoản nợ bắt buộc trả liên quan đến hoạt động marketing, như: tài khoản “phải trả cho người bán” (chi tiết “phải trả cho người bán”), tài khoản “phải thu của khách hàng” (chi tiết “người sắm trả tiền trước”), các tài khoản “thuế và nên nộp nhà nước”, “phải trả người lao động”, “chi phí cần trả”, “phải trả nội bộ”, “phải trả, bắt buộc nộp khác”, “quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”, “dự phòng phải trả”. Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản bắt buộc trả về thuế TNDN nên nộp, những khoản nên trả về lãi tiền vay, những khoản phải trả liên quan tới hoạt động đầu tư (như mua mua, xây dựng TSCĐ, chọn bất động sản đầu tư, tìm các công cụ nợ…) và hoạt động tài chính (vay và nợ ngắn hạn, dài hạn…)
Số liệu chỉ tiêu này được cùng (+) vào chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước các thay đổi vốn lưu động” trường hợp tổng những số dư cuối kỳ to hơn tổng các số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước các thay đổi vốn lưu động” giả dụ tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- tăng, giảm giá thành trả trước (Mã số 12)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các tài khoản “chi phí trả trước ngắn hạn” và “chi phí trả trước dài hạn” trong kỳ báo cáo.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước các thay đổi vốn lưu động” trường hợp tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước các thay đổi vốn lưu động” giả dụ tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền lãi vay đã trả (Mã số 13)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, (phần chi tiền trả lãi vay) để trả các khoản tiền lãi vay, sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần trả tiền lãi vay từ tiền thu các khoản nên thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán các tài khoản “chi phí trả trước ngắn hạn”, “chi phí trả trước dài hạn”, “chi phí tài chính”, “xây dựng cơ bản dở dang”, và “chi phí phải trả” (chi tiết số tiền lãi vay trả trước, tiền lãi vay phát sinh trả trong kỳ này hoặc số tiền lãi vay phát sinh trong các kỳ trước và đã trong kỳ này).
Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp (Mã số 14)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, (phần chi tiền nộp thuế TNDN), sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần đã nộp thuế TNDN từ tiền thu những khoản nên thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán tài khoản “thuế và các khoản nên nộp nhà nước” (phần thuế TNDN đã nộp trong kỳ báo cáo).
Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “lợi nhuận buôn bán trước các thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 15)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản tiền cần thu khác phát sinh từ hoạt động buôn bán ko kể những khoản đã nêu ở mã số từ 01 đến 14, như: tiền thu được do nhận ký cược, ký quỹ, tiền thu hồi các khoản đưa đi ký cược, ký quỹ; Tiền thu từ nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án (nếu có); Tiền được các tổ chức, cá nhân bên ngoài thưởng, hỗ trợ ghi tăng các quỹ của nhà hàng. Tiền nhận được ghi tăng những quỹ do cấp trên cấp hoặc cấp dưới nộp… trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, “tiền đang chuyển” sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán các tài khoản liên quan trong kỳ báo cáo. Số liệu chỉ tiêu này được cùng (+) vào chỉ tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước các thay đổi vốn lưu động”.
- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 16)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản tiền chi khác phát sinh từ những hoạt động kinh doanh ko kể những khoản đã nêu ở những mã số từ 01 tới 14, như: tiền đưa đi ký cược, ký quỹ; tiền trả lại những khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; tiền chi trực tiếp từ các qũy thuộc vốn chủ có.
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu sở hữu sổ kế toán các tài khoản liên quan trong kỳ báo cáo. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào chỉ tiêu “lợi nhuận marketing trước những thay đổi vốn lưu động”.
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động marketing (Mã số 20)
Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động marketing trong kỳ báo cáo. Số liệu chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu những chỉ tiêu có mã số từ mã số 08 đến mã số 16. trường hợp số liệu chỉ tiêu này là số âm thì sẽ được ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn (…).
Mã số 20 = mã số 08 + mã số 09 + mã số 10 + mã số 11 + mã số 12 + mã số 13 + mã số 14 + mã số 15 + mã số 16
4.2. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư
Nguyên tắc lập:
+ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập và trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 cách riêng biệt các luồng tiền vào và những luồng tiền ra, trừ trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần nói trong đoạn 18 của chuẩn mực số 24 “báo cáo lưu chuyển tiền tệ”
+ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập theo phương pháp trực tiếp. các luồng tiền vào, những luồng tiền ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được xác định bằng bí quyết phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ những ghi chép kế toán của công ty.
+ những luồng tiền phát sinh từ việc tậu và thanh lý những khoản đầu tư vào siêu thị con hoặc những đơn vị kinh doanh khác được phân cái là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và nên trình bày thành chỉ tiêu riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Tổng số tiền chi trả hoặc thu được từ việc tậu và thanh lý những khoản đầu tư vào nhà hàng con hoặc những khoản đầu tư vào đơn vị marketing khác được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo số thuần của tiền và tương đương tiền chi trả hoặc thu được từ việc tìm và thanh lý.
+ ngoại trừ việc trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, siêu thị cần trình bày trong bản thuyết minh báo cáo tài chính 1 bí quyết tổng hợp về cả việc tậu và thanh lý những khoản đầu tư vào siêu thị con hoặc các đầu tư vào đơn vị buôn bán khác trong kỳ các thông tin sau:
. Tổng giá trị tậu hoặc thanh lý;
. Phần giá trị sắm hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền;
. Số tiền và những khoản tương đương tiền thực sở hữu trong siêu thị con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua và thanh lý;
bí quyết lập các chỉ tiêu cụ thể (Xem loại số B03-DNN)
- Tiền chi mua chọn, xây dựng TSCĐ, bất động sản đầu tư và tài sản dài hạn khác (Mã số 21)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi để mua tậu, xây dựng TSCĐ, tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng dở dang đầu tư vào bất động sản và đầu tư tài chính dài hạn khác trong năm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, (phần chi tiền tậu mua, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác), sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần chi tiền từ tiền thu những khoản cần thu của khách hàng), sổ kế toán tài khoản “vay, nợ dài hạn” (phần chi tiền từ tiền vay dài hạn nhận được chuyển trả ngay cho người bán) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu sở hữu sổ kế toán các tài khoản “TSCĐ “ “bất động sản đầu tư”, “xây dựng cơ bản dở dang”, “đầu tư tài chính dài hạn khác”, “phải trả cho người bán” trong kỳ báo cáo và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền thu thanh lý, nhựơng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác (Mã số 22)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số tiền thuần đã thu từ việc thanh lý, nhựơng bán TSCĐ và bất động sản đầu tư trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhựơng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư và những tài khoản đầu tư dài hạn khác. Số tiền thu được lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu sở hữu sổ kế toán các tài khoản “thu nhập khác” (chi tiết thu về thanh lý, nhựơng bán TSCĐ), sổ kế toán tài khoản “doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ” (chi tiết thu mua bất động sản đầu tư), sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần tiền thu liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư và những tài sản dài hạn khác) trong kỳ báo cáo. Số tiền chi được lấy từ sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán tài khoản “chi phí tài chính” và “chi phí khác” (chi tiết tầm giá về thanh lý nhượng bánTSCĐ) và tài khoản giá vốn hàng bán (chi tíết giá tiền bất động sản đầu tư) trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trường hợp số tiền thực thu nhỏ hơn số tiền thực chi.
- Tiền chi cho vay và tậu những công cụ nợ của đơn vị khác (Mã số 23)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi cho bên khác vay, chi chọn những công cụ nợ của đơn vị khác (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu…) vì mục đích nắm giữ đầu tư trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này ko bao gồm tiền chi chọn các công cụ nợ được coi là những khoản tương đương tiền và tìm các công cụ nợ vì mục đích thương mại.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau khi đối chiếu mang sổ kế toán những tài khoản “đầu tư tài chính ngắn hạn” (chi tiết tiền gửi mang kỳ hạn, chi tiền cho vay ngắn hạn), “đầu tư tài chính dài hạn ” (chi tiết những khoản tiền chi cho vay dài hạn, chi chọn các công cụ nợ của đơn vị khác), trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác (Mã số 24)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ việc thu hồi lại số tiền gốc đã cho vay, từ bán lại hoặc thanh toán những công cụ nợ của đơn vị khác trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này không bao gồm tiền thu từ bán những công cụ nợ được coi là những khoản tương đương tiền và bán những công cụ nợ vì mục đích thương mại.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu với sổ kế toán những tài khoản “đầu tư tài chính ngắn hạn ”, “đầu tư tài chính dài hạn” (chi tiết thu hồi tiền cho vay), tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” (chi tiết số tiền thu do bán lại những công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu)).
- Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 25)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã chi để đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác trong kỳ báo cáo, bao gồm tiền chi đầu tư vốn dưới hình thức tậu cổ phiếu, góp vốn vào nhà hàng con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, nhà hàng liên kết,… (không bao gồm tiền chi chọn cổ phiếu vì mục đích thương mại).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán những tài khoản “đầu tư vào nhà hàng con”, tài khoản “vốn góp liên doanh”, tài khoản “đầu tư vào siêu thị liên kết” và tài khoản “đầu tư dài hạn khác” (chi tiết đầu tư cổ phiếu, góp vốn vào đơn vị khác) trong kỳ báo cáo và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 26)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền thu hồi các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (do bán lại hoặc thanh lý những khoản vốn đã đầu tư vào đơn vị khác) trong kỳ báo cáo (không bao gồm tiền thu do bán cổ phiếu đã chọn vì mục đích thương mại).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán các tài khoản “Đầu tư vào nhà hàng liên kết”, tài khoản “vốn góp liên doanh”, và tài khoản “đầu tư dài hạn khác”, tài khoản “phải thu của khách hàng” (chi tiết đầu tư cổ phiếu, góp vốn vào đơn vị khác) trong kỳ báo cáo.
- Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia (Mã số 27)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số tiền thu về những khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi từ tậu và nắm giữ đầu tư các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu…), cổ tức và lợi nhuận nhận được từ đầu tư vốn vào những đơn vị khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau khi đối chiếu với sổ kế toán các tài khoản “doanh thu hoạt động tài chính”, Tài khoản “Phải thu khác”.
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (Mã số 30)
Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào mang tổng số tiền chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ mã số 21 tới mã số 27. nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được ghi dưới ht trong ngoặc đơn (…).
Mã số 30 = mã số 21 + mã số 22 + mã số 23 + mã số 24 + mã số 25 + mã số 26 + mã số 27
4.3. Lập báo cáo các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
Nguyên tắc lập:
+ Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập và trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách riêng biệt các luồng tiền vào và những luồng tiền ra, trừ ví như các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần được đề cập trong chuẩn mực kế toán số 24 “báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.
+ Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập theo cách trực tiếp. các luồng tiền vào, các luồng tiền ra trong kỳ từ hoạt động tài chính được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp những khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của công ty.
bí quyết lập những chỉ tiêu cụ thể (Xem mẫu số B03-DNN)
- Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 31)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu do các chủ với của siêu thị góp vốn dưới những hình thức phát hành cổ phiếu thu bằng tiền (số tiền thu theo giá thực tế phát hành), tiền thu góp vốn bằng tiền của những chủ mang, tiền thu do nhà nước cấp vốn trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản vay và nợ được chuyển thành vốn cổ phần hoặc nhận vốn góp của chủ với bằng tài sản.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán những tài khoản “Nguồn vốn kinh doanh” (chi tiết vốn góp của chủ sở hữu) trong kỳ báo cáo.
- Tiền chi trả vốn góp cho các chủ với, tậu lại cổ phiếu đã phát hành (Mã số 32)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả do hoàn lại vốn góp cho những chủ có của doanh nghiệp dưới các hình thức hoàn trả bằng tiền hoặc sắm lại cổ phần của doanh nghiệp đã phát hành bằng tiền để hủy bỏ hoặc tiêu dùng làm cổ phiếu quỹ trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu với sổ kế toán những tài khoản “nguồn vốn kinh doanh” và “cổ phần quỹ” trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được (Mã số 33)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã nhận được do doanh nghiệp đi vay ngắn hạn, dài hạn của ngân hàng, những tổ chức tài chính, tín dụng và những đối tượng khác trong kỳ báo cáo. Đối có các khoản vay bằng trái phiếu, số tiền đã thu được phản ánh theo số thực thu (bằng mệnh giá trái phiếu điều chỉnh sở hữu các khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu hoặc lãi trái phiếu trả trước).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, những tài khoản nên trả (phần tiền vay nhận được chuyển trả ngay những khoản nợ bắt buộc trả) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu mang sổ kế toán những tài khoản “vay ngắn hạn”, “vay, nợ dài hạn”, và các tài khoản khác sở hữu liên quan trong kỳ báo cáo.
- Tiền chi trả nợ gốc vay (Mã số 34)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả về khoản nợ gốc vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ thuê tài chính của ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng và các đối tượng khác trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu những khoản phải thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau lúc đối chiếu sở hữu sổ kế toán các tài khoản “vay ngắn hạn”, “nợ dài hạn đến hạn trả”, “vay, nợ dài hạn” trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoăc đơn (…).
- Tiền chi trả nợ thuê tài chính (Mã số 35)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả về khoản nợ thuê tài chính trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sổ kế toán tài khoản “phải thu của khách hàng” (phần tiền trả nợ thuê tài chính từ tiền thu những khoản buộc phải thu của khách hàng) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu sở hữu sổ kế toán những tài khoản “nợ dài hạn tới hạn trả”, “ Vay, nợ dài hạn” (chi tiết số trả nợ thuê tài chính) trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Cổ tức, lợi nhuận đã trả (Mã số 36)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cổ tức và lợi nhuận được chia cho những chủ có của siêu thị trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, sau lúc đối chiếu sở hữu sổ kế toán tài khoản “lợi nhuận chưa phân phối”, sổ kế toán tài khoản “phải trả, buộc phải nộp khác” (chi tiết số tiền đã trả về cổ tức và lợi nhuận) trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức trong ngoặc đơn (…).
Chỉ tiêu này không bao gồm khoản cổ tức hoặc lợi nhuận được chia nhưng ko trả cho chủ có mà được chuyển thành vốn cổ phần.
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40)
Chỉ tiêu lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào mang tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu mang mã số từ mã số 31 đến mã số 36. nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 40 = mã số 31 + mã số 32 + mã số 33 + mã số 34 + mã số 35 + mã số 36
4.4. Tổng hợp các luồng tiền trong kỳ (Xem cái số B03-DNN)
- Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (Mã số 50)
Chỉ tiêu “lưu chuyển tiền thuần trong kỳ” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào có tổng số tiền chi ra từ ba cái hoạt động: hoạt động buôn bán, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính của nhà hàng trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40
nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền và tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư của tiền và tương đương tiền đầu kỳ báo cáo,(Mã số 110, cột “số đầu năm” trên bảng cân đối kế toán)
- Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của tiền và những khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các tài khoản “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, và tài khoản “đầu tư chứng khoán ngắn hạn” (chi tiết những khoản đầu tư ngắn hạn thỏa mãn định nghĩa là tương đương tiền), sau khi đôí chiếu với sổ kế toán khía cạnh tài khoản “chênh lệch tỷ giá hối đoái” trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương trường hợp tỷ giá hối đoái cuối kỳ cao hơn tỷ giá hối đoái đã ghi nhận trong kỳ, chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn trường hợp tỷ giá hối đoái cuối kỳ thấp hơn tỷ giá hối đoái đã ghi nhận trong kỳ.
- Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số dư của tiền và tương đương tiền cuối kỳ báo cáo, bao gồm “tiền mặt”, “tiền gởi ngân hàng”, và số dư cuối kỳ của các khoản tương đương tiền được lấy trên sổ kế toán chi tiết tài khoản “đầu tư tài chính ngắn hạn” đối mang các khoản đầu tư ngắn hạn thỏa mãn định nghĩa là tương đương tiền.
Chỉ tiêu này bằng số “tổng cộng” của những chỉ tiêu mã số 50, 60 và 61 và bằng chỉ tiêu mã số 110 trên bảng cân đối kế toán năm đó.
Mã số 70 = mã số 50 + mã số 60 + mã số 61
