Quy định thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh

Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 2015 đối có cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công; cá nhân, nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo cách kê khai và theo bí quyết khoán.
- Theo Quyết định Số 1378/QĐ-BTC ngày 13/06/2014 và Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn trình tự đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:
Bước 1: Đăng ký người phụ thuộc:
(1.1) Đăng ký NPT lần đầu:

+ Hồ sơ gồm có:

>>>Tham khảo: Học kế toán cho người mới bắt đầu
- Đối với Cá nhân mang thu nhập từ tiền lương, tiền công và cá nhân, nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo bí quyết kê khai:
Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnhMẫu 02/ĐK-NPT-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC (Có hiệu lực từ ngày 30/7/2015)
Chú ý: giả dụ bạn là kế toán DN muốn đăng ký người phụ thuộc cho nhân viên của doanh nghiệp thì làm cho theo hướng dẫn tại đây:
bí quyết đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

- Đối với Cá nhân, nhóm cá nhân có thu nhập từ marketing nộp thuế theo cách khoán: Khai thông tin chi tiết về người phụ thuộc tại Tờ khai thuế khoán.

+ Địa điểm:
- Cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Cá nhân, nhóm cá nhân với thu nhập từ buôn bán nộp cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý.

+ Thời hạn:
- Đối với cá nhân: Chậm nhất là trước thời hạn khai thuế của DN trả thu nhập.
DN lưu giữ 1 (01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuếcùng thời điểm nộp tờ khai thuế TNCN của kỳ khai thuế ấy.
- Đối có cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai: Thì nộp cộng sở hữu tờ khai tạm nộp thuế quý.
- Đối với cá nhân, nhóm cá nhân nộp thuế theo cách khoán: Là thời hạn nộp Tờ khai thuế khoán.

Lưu ý:
- Nếu cá nhân trong năm mang phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc muộn hoặc đến lúc quyết toán thuế mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì khi khấu trừ thuế hàng tháng được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng đăng ký giảm trừ; lúc quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng sở hữu nghĩa vụ nuôi dưỡng.

Ví dụ.
- Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 1 người con vào tháng 1/2012 nhưng tới tháng 3/2012 ông A mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì từ tháng 3/2012 hàng tháng ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc lúc tạm khấu trừ thuế. Cuối năm khi quyết toán thuế, ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012.
- Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng một người con vào tháng 1/2012 nhưng không đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì hàng tháng ông A không được tính giảm trừ cho người phụ thuộc lúc tạm khấu trừ thuế. Cuối năm khi quyết toán thuế, ông A đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012.
(Theo điểm IV Công văn Số 187/TCT-TNCN ngày 15/1/2013 của Tổng cục thuế.)
(1.2) Đăng ký khi mang thay đổi người phụ thuộc:
- Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân mang thay đổi (tăng/giảm) về người phụ thuộc thì đăng ký như bước một.

(1.3) Đăng ký NPT khi thay đổi nơi làm cho việc, nơi kinh doanh:
- Trong thời gian tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân với thay đổi nơi làm cho việc, nơi buôn bán thì đăng ký như bước một.

(1.4) Đăng ký người phụ thuộc khi quyết toán:

+ Hồ sơ:
- Trong năm cá nhân (trừ cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán) chưa đăng ký NPT thì được xác định lại NPT và lập mẫu Đăng ký NPT như bước 1.1 khi quyết toán thuế.

+ Địa điểm:
- Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế qua DN: Thì nộp cho DN
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế: Thì nộp cái Đăng ký NPT cộng có hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

- Cá nhân có thu nhập từ marketing nộp thuế theo phương pháp kê khai: Nộp dòng Đăng ký NPT cộng với hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

+ Thời hạn:
- Chậm nhất là ngày thứ 90 nói từ ngày kết thúc năm dương lịch
- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán qua DN, thì DN giữ 1 (01) bản và nộp 1 (01) cho cơ quan thuế cùng hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

- Riêng đối mang người phụ thuộc khác (ví dụ: anh, chị, em ruột; ông, bà nội ngoại; cô, dì...) theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế.

Bước 2: Nộp hồ sơ chứng minh NPT:

(2.1) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lần đầu

+ Hồ sơ:
- Cá nhân lập hồ sơ chứng minh NPT theo hướng dẫn tại điểm g, khoản một, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Chi tiết xem tại đây: Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

+ Địa điểm:
- Cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT tại nơi nộp cái Đăng ký NPT.

+Thời hạn:
- Cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT trong vòng 03 tháng đề cập từ ngày nộp tờ khai đăng ký NPT hoặc khai giảm trừ gia cảnh NPT.

(2.2) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lúc mang thay đổi NPT:
- Trong thời gian giảm trừ gia cảnh, cá nhân có phát sinh nâng cao hoặc giảm NPT thì cá nhân thực hiện nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước trên.

(2.3) Nộp hồ sơ chứng minh NPT lúc thay đổi nơi làm cho việc, nơi buôn bán
- Trong thời gian giảm trừ gia cảnh, cá nhân sở hữu thay đổi nơi khiến việc, nơi buôn bán thì cá nhân nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước trên.

(2.4) Nộp hồ sơ chứng minh NPT khi quyết toán
- trường hợp cá nhân đăng ký NPT bổ sung khi quyết toán thì cá nhân buộc phải nộp hồ sơ chứng minh NPT như bước 2.1.
>>> Xem chi tiết: Học kế toán tổng hợp
cách thức thực hiện:

- Đối sở hữu cá nhân làm việc tại DN: Nộp cho DN -> DN nộp cái Đăng ký NPT tại bộ phận 1 cửa của cơ quan Thuế hoặc nộp qua đường bưu điện.
DN phải lưu hồ sơ chứng minh NPT tại đơn vị và xuất trình lúc cơ quan Thuế bắt buộc.

- Đối sở hữu cá nhân có thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo cách kê khai, cách khoán: Thì nộp chiếc Đăng ký NPT và hồ sơ chứng minh NPT tại bộ phận một cửa của cơ quan thuế hoặc nộp qua đường bưu điện.

Thành phần, số lượng hồ sơ:
Thành phần hồ sơ bao gồm:

- dòng Đăng ký NPT giảm trừ gia cảnh - mẫu số 16/ĐK-TNCN.
- Tờ khai thuế TNCN dành cho cá nhân có thu nhập từ marketing nộp thuế theo phương pháp khoán - mẫu số 10/KK-TNCN.
- Tờ khai thuế TNCN dành cho nhóm cá nhân sở hữu thu nhập từ buôn bán nộp thuế theo bí quyết khoán - cái số 10A/KK-TNCN.
(Tất cả các mẫu trên được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính)

Xem thêm

Thủ tục về chi phí tiền lương hợp lý

Đưa giá thành tiền lương vào tầm giá tuyệt vời thì nên những gì? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn các điều kiện để đưa khoản tầm giá tiền lương vào tầm giá tối ưu khi tính thuế thu nhập siêu thị.

Chú ý:
- Việc đầu tiên phải sử dụng rộng rãi đó là: những khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (VD: Thưởng lương tháng 13, thưởng tết thiếu nhi, thưởng tết…), phụ cấp…) buộc phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng doanh nghiệp.

Mới nhất: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế TNDN:

- Khoản chi mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động mang thành tích thấp trong học tập; chi hỗ trợ chi phí di chuyển ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi chọn bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và các khoản chi mang tính chất phúc lợi khác.
=> Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng.

- Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của nhà hàng được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. ví như doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

phương pháp xác định một tháng lương bình quân xem thêm tại đây: Quy định về giá thành nghỉ mát, vận động

Để đưa giá tiền tiền lương, thưởng, phụ cấp vào chi phí tuyệt vời thì cần:
- Hợp đồng lao động (hoặc thoả ước lao động tập thể ...)
- Quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp
- Quyết đinh tăng lương (trong trường hợp nâng cao lương)
- Chứng minh thư phô tô.
- Bảng chấm công hàng tháng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Thang bảng lương do DN tự xây dựng.
- Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hang.

- Mã số thuế thu nhập cá nhân (danh sách nhân viên được đăng ký MSTTNCN)
để ý -> mọi buộc phải sở hữu chữ ký đầy đủ của các nhân viên.

Xem thêm: Học thực hành kế toán thuế

ko kể ra:
- Sổ BHXH (nếu giả dụ làm trên 3 tháng)
- Bản khai trình việc dùng lao động khi mới bắt đầu hoạt động (Ban hành kèm theo Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động dòng số 07 (Ban hành tất nhiên Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH)
-Tờ khai Quyết tóan thuế TNCN cuối năm
-Tờ khai thuế TNCN tháng, quý ví như mang phát sinh
- những chứng từ nộp thuế TNCN (nếu có)

Xem thêm: Thủ tục đăng ký tham gia BHXH

Đối có những lao động thời vụ, thử việc buộc phải với thêm:
- nên khấu trừ thuế TNCN 10% trước lúc trả thu nhập cho những lao động thời vụ nếu thu nhập từ 2 triệu /lần hoặc tháng. (Nếu < 2 triệu thì không phải khấu trừ).
-> (Khi khấu trừ và kê khai thuế TNCN của họ thì DN cấp cho họ một chứng từ khấu trừ thuế. Chứng từ này khách hàng khiến đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thuế theo loại 17/TNCN theo Thông tư 156)

- trường hợp ko muốn khấu trừ 10% thu nhập trước lúc trả lương thì buộc phải sở hữu Bản cam kết chiếc 23/BCK-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 156).
Chú ý: Cá nhân khiến bản cam kết 23 thì chỉ có thu nhập tại 1 nơi và đã sở hữu MST (Nếu với thu nhập 2 nơi thì bắt buộc khấu trừ 10% thuế TNCN)

>>>Xem them: cách tính thuế TNCN đối mang lao động thời vụ

- giả dụ là người nước ko kể (không nên là cá nhân cư trú) thì khấu trừ 20% thuế TNCN

Đối có hợp đồng giao khoán bắt buộc thêm:
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bản bàn giao
- Biên bản nghiệm thu.
- Hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN của những cá nhân nhận giao khoán

những chú ý cần quan tâm:

Kiểm tra Tài khoản 334:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ loại TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng cân đối phát sinh.
- Tổng Phát sinh mang trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập được ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + nâng cao ca),
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + những khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng;
- Tổng Số dư có cuối kỳ = Tổng số dư sở hữu cuối kỳ ở bảng cân đối phát sinh.

- Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp mang số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)?
- Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương mang tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa?
- Kiểm tra hợp đồng lao động đã gần như chưa?
- những khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HĐLĐ chưa? trường hợp chưa nên làm phụ lục HĐLĐ đưa hết vào trong HĐLĐ các khoản lương, thưởng, phụ cấp rõ ràng nhé.
VD: Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp B bao nhiêu đồng/tháng...phải cụ thể số tiền, cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp.
- Hoặc các khoản phụ cấp buộc phải được quy định trong: Thỏa ước lao động, quy định của siêu thị.

Xem thêm

Mẹo kê khai thuế nhà thầu nước ngoài hiện hành

Kê khai thuế nhà thầu như thế nào? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài gồm: Thuế giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Theo điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 và Thông tư Số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014: hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài cụ thể như sau:

một. Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước bên cạnh là tổ chức marketing thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập công ty (TNDN), cụ thể như sau:

a. Nếu nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: (gọi tắt là cách kê khai)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- với cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nói từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

- lúc ký hợp đồng với nhà thầu thì phải thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế về việc nộp thuế GTGT, TDNN trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày nhắc từ lúc ký hợp đồng.
- khi cơ quan thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Nhà thầu thì phải gửi 01 bản chụp (có xác nhân) cho bên Việt Nam hoặc Nhà thầu nước ngoài.

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ và thuế TNDN như một doanh nghiệp bình thường tại VN.

b. Nếu nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (gọi tắt là cách trực tiếp).

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- Những nhà thầu không đáp ứng được 1 trong các điều kiện nêu trên (ý "a") thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước bên cạnh

Cách tính xem tại đây: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài

Kết luận:
- Trường hợp này các bạn kê khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoại trừ và khai quyết toán lúc kết thúc hợp đồng nhà thầu.
- Nếu bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước bên cạnh rộng rãi lần trong tháng thì sở hữu thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:

- Tờ khai thuế theo dòng số 01/NTNN ban hành tất nhiên Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (đối mang lần khai thuế thứ 1 của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề với xác nhận của người nộp thuế.

- Đối có hợp đồng nhà thầu là hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho Cục thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng, lắp đặt quy định.

Lưu ý: Bên Việt Nam sở hữu trách nhiệm đăng ký thuế sở hữu cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày làm cho việc nói từ khi ký hợp đồng.

c. Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu. (gọi tắt là phương pháp hỗn hợp)

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên đề cập từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mang hiệu lực;
- Tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
=> Thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

Kết luận:
- Thuế GTGT: Các bạn kê khai theo phương pháp khấu trừ như 1 doanh nghiệp của VN.
- Thuế TNDN: Các bạn tính thuế TNDN như trường hợp "b" bên trên (Chỉ phần thuế TNDN thôi nhé), chi tiết thì các bạn click vào chữ: Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài bên trên nhé.

Lưu ý: Phải thông báo bằng văn bản với cơ qua thuế trong phạm vi 20 từ lúc ký hợp đồng nhé.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài gồm:
- Tờ khai thuế theo mẫu số 03/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156;
- Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với xác nhận của người nộp thuế (đối có lần khai thuế thứ nhất của hợp đồng nhà thầu);
- Bản chụp giấy phép buôn bán hoặc giấy phép hành nghề sở hữu xác nhận của người nộp thuế.

2. Nếu Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước bên cạnh là cá nhân nước ko kể buôn bán thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

- Thuế GTGT:

Số thuế GTGT buộc phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao

X

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Xem thêm

Các hành vi vi phạm hành chính về thuế theo TT 166

kể từ ngày 01/01/2014 theo Khoản 3 điều một Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định: các hành vi vi phạm hành chính về thuế bao gồm:

a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế:

- Hành vi vi phạm quy định về thủ tục thuế gồm:
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so có thời hạn quy định;
+ Hành vi khai không hầu hết những nội dung trong hồ sơ khai thuế;
+ Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so có thời hạn quy định;
+ Hành vi vi phạm các quy định về phân phối thông tin liên quan tới xác định nghĩa vụ thuế;
+ Hành vi vi phạm trong việc chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

- Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc nâng cao số thuế được hoàn.

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

b) Hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tín dụng và tổ chức, cá nhân khác có liên quan:

- Hành vi thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế;

- Hành vi không thực hiện quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Hành vi ko sản xuất hoặc sản xuất ko chính xác thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tài khoản của người nộp thuế nợ thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước theo quy định của Luật quản lý thuế.


chi tiết về các mức phạt mời quý khách xem tại đây:

Xem thêm

Mức phí phạt nộp chậm hồ sơ đăng ký thuế 2015 theo TT 166

Bài viết dưới đây Học phần mềm kế toán fast xin chia sẻ đề cập từ ngày 01/01/2014 theo Điều 7 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định về: Mức xử phạt đối có hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế:
một. Phạt cảnh cáo:

- Đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà sở hữu tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc với tình tiết nâng cao nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng:

- Đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày tới 30 ngày (trừ giả dụ quy định tại phần trên).

3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, giả dụ có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu ko thấp hơn 800.000 đồng hoặc với tình tiết nâng cao nặng thì mức tiền phạt tối đa ko quá 2.000.000 đồng đối mang 1 trong những hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định trên 30 ngày.

b) ko thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế.

c) không nộp hồ sơ đăng ký thuế nhưng ko phát sinh số thuế buộc phải nộp.

>>> Tham khảo: Học kế toán ở đâu tốt
Quy định về tính tiết giảm nhẹ - nâng cao nặng với thể xem thêm: Tình tiết giảm nhẹ tình tiết tăng nặng

Xem thêm

Bí quyết kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc độc lập

Khi xuất hàng cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập thì với phải lập hoá đơn GTGT không? Hay lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ? Bài viết này Đào tạo kế toán xin hướng dẫn bí quyết xử lý và cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập.
1. Kê khai Thuế môn bài
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
- giả dụ chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, địa chỉ ... ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
- giả dụ ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh ấy.

2. Xuất hoá đơn cho chi nhánh:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.

b. Chi nhánh hạch toán phu thuộc:
- giả dụ chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, liên hệ ... ở khác tỉnh, lúc điều chuyển hàng hoá cho các chi nhánh này để bán thì DN sở hữu thể lựa sắm một trong hai phương pháp tiêu dùng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Lập hoá đơn GTGT.
b) Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Nhưng khi bán hàng thì các chi nhánh này nên lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối sở hữu số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.

Lưu ý:
- các chi nhánh của DN kinh doanh nông, lâm, thủy sản, mang thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ko sử dụng hóa đơn GTGT.

Chú ý:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình cung cấp thì ko phải lập hoá đơn, không hề tính, nộp thuế GTGT.

(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

những chi nhánh hạch toán phụ thuộc với thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.

3. Kê khai thuế GTGT:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Thì kê khai tại chi nhánh.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+/ ví như chi nhánh hạch toán phụ thuộc cộng tỉnh (TP) với trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính.

Chú ý: giả dụ các chi nhánh này mang con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng và trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai gần như thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng nên đăng ký nộp thuế riêng và tiêu dùng hóa đơn riêng.

- Đối với hoạt động buôn bán dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế.

+/ giả dụ chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh (TP) sở hữu trụ sở chính: Thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh. ví như các chi nhánh này ko trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.

- Trường hợp DN sở hữu dự án marketing bất động sản ở địa phương khác tỉnh với trụ sở chính, mang có mặt trên thị trường đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì cần thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo cách khấu trừ với cơ quan thuế địa phương.

VD: nhà hàng kinh doanh bất động sản A mang trụ sở tại Hà Nội, công ty là chủ đầu tư dự án vững mạnh nhà tại thành phố Đà Nẵng, nhà hàng xây dựng thương hiệu chi nhánh tại Đà Nẵng để quản lý dự án thì chi nhánh nhà hàng A phải thực hiện đăng ký thuế, khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối mang hoạt động buôn bán bất động sản này tại Đà Nẵng.

Đối có những DN sản xuất:

những cơ sở chế tạo (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) khác tỉnh sở hữu trụ sở chính: ví như không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì:

- ví như cơ sở chế tạo sở hữu hạch toán kế toán thì cần đăng ký nộp thuế theo cách khấu trừ tại địa phương đấy, lúc điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính bắt buộc lập hóa đơn GTGT làm căn cứ để kê khai, nộp thuế tại đó.

- ví như cơ sở chế tạo không thực hiện hạch toán kế toán thì kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi với cơ sở phân phối .
Số thuế GTGT cần nộp cho địa phương cơ sở chế tạo được xác định theo tỷ lệ:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa với thuế GTGT của sản phẩm cung cấp ra.


- Nếu TỔNG số thuế GTGT phải nộp cho địa phương (nơi cơ sở sản xuất) xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì DN tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở sản xuất ra hoặc sản phẩm cộng chiếc tại địa phương trên tổng doanh thu theo giá chưa với thuế GTGT của sản phẩm cung ứng ra của toàn công ty.

Chú ý: trường hợp DN ko phát sinh số thuế buộc phải nộp tại trụ sở chính thì chẳng hề nộp thuế cho những địa phương nơi sở hữu cơ sở phân phối.

- DN phải lập và gửi "Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi mang cơ sở sản xuất trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán" theo loại số 01-6/GTGT tất nhiên Thông tư 156 cộng với hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ mẫu số 01-6/GTGT đến các cơ quan thuế cơ sở chế tạo trực thuộc.

Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa trụ sở chính và những địa phương cơ sở cung ứng trên Bảng phân bổ theo dòng số 01-6/GTGT nêu trên, DN lập chứng từ nộp thuế GTGT tại trụ sở chính và từng địa phương cơ sở chế tạo. Trên chứng từ nộp thuế buộc phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp mang cơ quan thuế nơi trụ sở chính và địa phương cơ sở chế tạo.
>>> có thể bạn quan tâm: Học kế toán
Ví dụ: siêu thị A trụ sở tại Hà Nội sở hữu 2 đơn vị sản xuất trực thuộc ko thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014: doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm chế tạo ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa với thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu. Số thuế giá trị gia nâng cao phải nộp tại trụ sở chính của nhà hàng A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 25 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà siêu thị A bắt buộc nộp cho Hải Phòng là:
500 triệu x 2% = 10 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A nên nộp cho Hưng Yên là:
600 triệu x 2% = 12 triệu đồng.

Số thuế GTGT mà nhà hàng A buộc phải nộp cho Hà Nội là:
25 triệu - 10 triệu - 12 triệu = 3 triệu đồng.

Ví dụ : nhà hàng A trụ sở tại Hà Nội có 3 nhà máy cung cấp trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hà Nội, Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm chế tạo ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 9/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia nâng cao của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu; doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hà Nội là 200 triệu.

Số thuế GTGT bắt buộc nộp tại trụ sở chính của công ty A (theo tờ khai 01/GTGT) trong kỳ là: 20 triệu đồng.

Theo nguyên tắc tạm nộp tại các địa phương theo tỷ lệ 2% doanh thu đối sở hữu hàng hóa chịu thuế 10%, nhà hàng A xác định số thuế GTGT nên nộp cho Hải Phòng và Hưng Yên là: 500 triệu x 2% + 600 triệu x 2% = 22 triệu. Như vậy lúc xác định theo nguyên tắc này thì số thuế bắt buộc nộp cho các địa phương sẽ to hơn số thuế GTGT cần nộp của công ty A tại trụ sở chính. bởi thế, nhà hàng A tự phân bổ số thuế GTGT nên nộp cho những địa phương như sau:

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A phải nộp cho Hải Phòng là:
20 triệu x 500 triệu / (500 triệu + 600 triệu +200 triệu) = 7.69 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà doanh nghiệp A buộc phải nộp cho Hưng Yên là:
20 triệu x 600 triệu / (500 triệu + 600 triệu + 200 triệu) = 9.23 triệu đồng.
Số thuế GTGT mà nhà hàng A phải nộp cho Hà Nội là:
20 triệu - 7.69 triệu - 9.23 triệu = 3.08 triệu đồng.

Ví dụ: doanh nghiệp A trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Hải Phòng và Hưng Yên. Sản phẩm cung ứng ra do trụ sở chính xuất bán.
Trong kỳ khai thuế tháng 10/2014: doanh thu theo giá chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung ứng ra tại nhà máy ở Hải Phòng là 400 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm cung cấp ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 500 triệu. Tháng 10/2014, doanh nghiệp A không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính. doanh nghiệp A cũng ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao cho Hải Phòng và Hưng Yên.


4. Kế khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

a. Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đấy.

b. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

c. Đối có DN sản xuất:
- các cơ sở phân phối (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh sở hữu trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

Xem thêm

Tiền lãi vay mang nên nộp thuế TNCN, GTGT

Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT – có nên xuất hóa đơn – với buộc phải nộp thuế TNCN không? Học phần mềm kế toán fast xin hướng dẫn bí quyết viết hóa đơn từ tiền lãi cho vay, bí quyết tính thuế TNCN từ tiễn lãi cho vay.

1. Tiền lãi cho vay có chịu thuế GTGT:

Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
- Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):

"b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, chẳng phải hoạt động marketing, cung cấp thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: siêu thị cổ phần VC mang tiền nhàn rỗi tạm thời chưa dùng cho hoạt động buôn bán, nhà hàng cổ phần VC ký hợp đồng cho công ty T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi nhà hàng cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.".

Như vậy:
- trường hợp siêu thị cho vay tiền thì khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

2. khi thu tiền lãi cho vay sở hữu xuất hóa đơn:

Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:

"Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hoá đơn bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ như sau:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
"b) Người bán cần lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những nếu hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).

Kết luận: giả dụ đi vay của DN:
Bên cho vay:
- khi thu tiền lãi cho vay thì nhà hàng cho vay nên lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền vay
- cái thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo.

Bên đi vay, bắt buộc đảm bảo:
- Hợp đồng vay tiền.
- Chứng từ giao dịch
- Hóa đơn thu tiền lãi vay (Nếu mang trả tiền lãi vay)

Chú ý: ví như DN không hề là tổ chức tín dụng khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì nên tiêu dùng những hình thức giao dịch sau:

a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán ko sử dụng tiền mặt ưa thích khác theo quy định hiện hành.

(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)

Như vậy: lúc DN bạn đi vay hoặc cho vay thì bắt buộc chuyển khoản (không dùng tiền mặt nhé)

khía cạnh người mua mang thể xem thêm tại Công văn 4044/CT-TTHT ngày 29/5/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh. "Trường hợp siêu thị mang tiền nhàn rỗi cho doanh nghiệp khác vay (không nên hoạt động buôn bán, phân phối thường xuyên) thì khoản tiền lãi nhà hàng nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, lúc thu tiền siêu thị buộc phải lập hóa đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ thu lãi tiền vay chiếc thuế suất, số thuế GTGT ko ghi và gạch chéo."

3. Tiền lãi vay với nên nộp thuế TNCN:

Theo Khoản 3 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013:

"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân buôn bán vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không tính theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản một, Điều 3 Thông tư này. "
>>> Tham khảo thêm: Học kế toán thuế tại Hà Nội
KẾT LUẬN:
- giả dụ cá nhân cho vay tiền mà thu tiền lãi thì Tiền lãi cho vay là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. (Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn).

4. bí quyết tính thuế TNCN từ tiền lãi cho vay:

4.1 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

"Điều 10. Căn cứ tính thuế đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn
- Thuế suất đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần sở hữu thuế suất là 5%.

Số thuế thu nhập cá nhân bắt buộc nộp

=

Thu nhập tính thuế

×

Thuế suất 5%

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế."

4.2 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
d) Thu nhập từ đầu tư vốn
-Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111 với trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước lúc trả thu nhập cho cá nhân trừ giả dụ cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này."

KẾT LUẬN giả dụ đi vay của cá nhân:
- giả dụ nhà hàng bạn đi vay tiền của cá nhân (không buộc phải là tổ chức tín dụng) mà buộc phải trả tiền lãi thì:
- lúc trả tiền lãi vay buộc phải khấu trừ thuế TNCN 5% trên tổng số tiền lãi vay.

mẫu chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN loại 06/TNCN

chi tiết người dùng có thể xem thêm tại Công văn 7690/CT-TTHT ngày 18/9/2014 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh. - "Trường hợp công ty mang ký hợp đồng vay ngoại tệ (USD) có cá nhân người Hong Kong thì lúc chi trả lãi vay cho cá nhân này công ty buộc phải khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN có thuế suất 5% theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. "

Bên DN đi vay cá nhân cần:
- Hợp đồng vay tiền
- Chứng từ giao dịch.
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Nếu sở hữu trả tiền lãi vay)

Lưu ý: Để khoản mức giá lãi vay của cá nhân là giá thành tối ưu khi tính thuế TNDN thì khách hàng mang thể xem thêm tại đây

mức giá lãi vay được trừ lúc tính thuế TNDN

Xem thêm

Phương pháp đưa tiền thuê nhà vào hợp lệ

Khoản mức giá tiền thuê nhà thường là một khoản lớn nhưng làm sao để đưa tiền thuê nhà vào tầm giá tuyệt vời hợp lệ thì ko phải bạn nào cũng làm cho được.

>>> có thể bạn quan tâm: Lớp học kế toán cho người mới bắt
- Để khoản tầm giá tiền thuê nhà là mức giá tối ưu thì bạn cần phải đáp ứng những yêu cầu sau:

một. Nếu tổng tiền thuê nhà < 100tr/năm:

Theo khoản 7 điều một Thông tư 119/2014/TT- BTC:
- các hộ gia đình, cá nhân cho thuê tài sản mà tổng số tiền thuê nhà < 100 tr/năm hoặc < 8,4 triệu/tháng thì: ko phải khai, nộp thuế GTGT, TNCN và cơ quan thuế ko cấp hóa đơn lẻ (Như vậy là không mang hóa đơn).
- Chủ nhà chỉ cần nộp tiền thuế môn bài: một triệu/năm.

Như vậy: Nếu DN bạn đi thuê nhà mà tổng số tiền thuê nhà < 100 tr/năm hoặc < 8,4 triệu/tháng: Thì ko cần phải có hóa đơn, nhưng bạn phải khiến cho bộ hồ sơ gồm :
- Hợp đồng thuê nhà công chứng
- Biên bản bàn giao
- Phiếu chi
- Chứng từ thanh toán (Không nhất thiết bắt buộc chuyển khoản cũng được theo điểm 2.4 khoản 2 điều 4 Thông tư 96)
- CMT photo của chủ nhà
- Bảng kê 01/TNDN (ban hành tất nhiên Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
Tải về: Bảng kê hàng hóa dịch vụ sắm vào ko có hóa đơn loại 01/TNDN

- Bảng kê 01/TNDN: Lập lúc nào trả tiền thuê nhà, và lưu tại DN (Trên ấy cần mang chữ ký của GĐ hoặc người được ủy quyền)

2. Nếu tổng tiền thuê nhà > 100tr/năm:

- giả dụ tổng số tiền nhà mà > 100.000.000/năm hoặc > 8,4 triệu/tháng: Thì hộ gia đình, cá nhân cho thuê nên khai, nộp thuế. Sau đấy cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân. Dựa vào hóa đơn đó DN được hạch toán vào giá thành.

- Cá nhân có nhà cho thuê cần lên cơ quan thuế nộp các loại thuế sau:

- Thuế Môn Bài.
một triệu/năm (Nếu 6 tháng cuối năm: 500.000)
- Thuế Giá trị gia tăng.
Thuế GTGT cần nộp = Doanh thu X 5%
- Thuế Thu nhập cá nhân.
Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu X 5%

ngoài thực tế thì cá nhân cho thuê ko phải muốn làm cho việc này, nên DN muốn lấy mức giá sẽ cần làm thay chủ nhà việc này.

1. Theo Công văn 2994/TCT-TNCN ngày 24/7/2015 (Có hiệu lực từ ngày 30/7/2015) của Tổng cục thuế: "2. Đối với cá nhân cho thuê tài sản 2.1. Về việc xác định đối tượng khai thuế Theo hướng dẫn tại khoản một và khoản 2 Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì: - Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế sở hữu cơ quan thuế, hoặc - Bên thuê tài sản khai và nộp thuế thay giả dụ trong hợp đồng với thoả thuận bên thuê là người nộp thuế. Trước đây: Theo hướng dẫn tại Điều 22 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thì: Cá nhân cho thuê tài sản buộc phải trực tiếp khai thuế mang cơ quan thuế" 2. Theo điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 (Có hiệu lực từ ngày 30/7/2015) "b) Đối mang cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân chẳng hề nộp thuế GTGTvà không hề nộp thuế TNCN là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của những hợp đồng cho thuê tài sản. Ví dụ: Bà C ký hợp đồng cho thuê nhà trong 02 năm - tính theo 12 tháng liên tục - mang thời gian cho thuê là từ tháng 10 năm 2015 đến hết tháng 9 năm 2017, tiền thuê là 10 triệu đồng/tháng. Như vậy, doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà của Bà C xác định như sau: Năm 2015, Bà C cho thuê nhà 03 tháng (từ tháng 10 đến hết tháng 12) với doanh thu cho thuê là: 03 tháng x 10 triệu đồng = 30 triệu đồng (< 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2015 Bà C chẳng phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối sở hữu hoạt động cho thuê nhà. Năm 2016, Bà C cho thuê nhà 12 tháng (từ tháng 01 tới hết tháng 12), có doanh thu cho thuê là: 12 tháng x 10 triệu đồng = 120 triệu đồng (> 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2016 Bà C phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, bắt buộc nộp thuế thu nhập cá nhân đối mang hoạt động cho thuê nhà. Năm 2017, Bà C cho thuê nhà 09 tháng (từ tháng 01 tới hết tháng 9), mang doanh thu từ hoạt động cho thuê là: 09 tháng x 10 triệu đồng = 90 triệu đồng (< 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2017 Bà C không hề nộp thuế giá trị gia tăng, chẳng hề nộp thuế thu nhập cá nhân đối mang hoạt động cho thuê nhà."

>>> Tham khảo: Khóa học kế toán
Hồ sơ gồm có:
- Hợp đồng thuê nhà (photo công chứng)
- Giấy chứng minh phô tô công chứng của cá nhân cho thuê nhà.
- Tờ khai thuế cho thuê tài sản dòng 01/TTS (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính).

-> Sau lúc nộp thuế xong, cơ quan thuế sẽ cấp cho chủ nhà 1 hóa đơn bán lẻ để giao cho DN đi thuê nhà.
- Thời hạn kê khai và nộp thuế chậm nhất 10 ngày kể từ ngày ký Hợp đồng thuê nhà

yếu tố xem tại đây: bí quyết tính thuế cho thuê nhà

NHƯ VẬY:
DN phải chuẩn bị một bộ hồ sơ như sau là được hạch toán và ghi vào mức giá được trừ khi tính thuế TNDN:
- Hợp đồng thuê nhà (công chứng)
- Phiếu chi.
- Chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt.
- Hóa đơn bán lẻ của cơ quan thuế cấp cho chủ nhà.

Xem thêm

Bí quyết kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT

Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT kê khai như thế nào? Bài viết này Trung tâm đào tạo kế toán tại hà nội xin hướng dẫn bí quyết kê khai Chỉ tiêu 37 và 38, các giả dụ khai vào chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế 01/GTGT.

I. Theo khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013: Quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

c.4) giả dụ người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay.

Ví dụ: Tháng 8/2015 siêu thị Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 khiến tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 500 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 dương: 500.000.000 (> 0 Vì không nằm trong ngoặc đơn()):

- công ty khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43: 500.000.000 vào chỉ tiêu 38: "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

c.5) trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế khiến giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung:

Ví dụ: Tháng 8/2015 nhà hàng Thiên Ưng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015 làm cho giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 100 triệu đồng (Tức là trên tờ khai bổ sung xuất hiện Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) (< 0 Vì nằm trong ngoặc đơn()):

- nhà hàng khai số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 âm: (100.000.000) vào chỉ tiêu 37: "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT tháng 7/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2015.

khía cạnh về kê khai bổ sung khách hàng xem tại đây nhé:

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

II. Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế: Hướng dẫn một số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT:

1. nếu người nộp thuế đã đề nghị hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế tất nhiên Thông báo ko được hoàn 1 phần số thuế đã bắt buộc hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo không được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, nhà hàng M đã dừng khấu trừ và lập hồ sơ bắt buộc hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 có số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng kèm theo Thông báo về việc ko được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong đấy xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền ko được hoàn là 50 triệu đồng do không sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc ko được hoàn thuế, nhà hàng M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.
Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng

2. nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37 và 38) trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ: Tháng 08/2015 doanh nghiệp N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong đó điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì doanh nghiệp N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 37) trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

Xem thêm: Học kế toán ở đâu tốt nhất Hà Nội

3. Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

- Người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động cung ứng marketing với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động phân phối buôn bán.

- Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT.

4. Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi cái hình công ty thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" (Chỉ tiêu 38) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế

Xem thêm

Phần mềm HTKK 3.3.2 nâng cấp ngày 15/07/2015 mới nhất

Phần mềm HTKK 3.3.2 được Tổng cục thuế nâng cấp vào ngày 15/07/2015 , cộng mang ứng dụng Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.4, phần mềm (QTTNCN) phiên bản 3.2.2

Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp các ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.2, ứng dụng iHTKK phiên bản 3.1.4 và phần mềm QTTNCN phiên bản 3.2.2 nhằm hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai các tờ khai thuế Bảo vệ môi trường, Tờ khai phí lệ phí theo Thông tư số 192/2014/TT-BTC ngày 12/12/2014 của Bộ Tài chính về quy định bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, Theo đó có 1 số thay đổi cụ thể như sau:

>>> Xem thêm: Học kế toán thực hành
1. Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính và chức năng kê khai tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân (mẫu 09/KK-TNCN) trên ứng dụng HTKK, QTTNCN

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính:
+ Bổ sung Chi cục Thuế thị xã Kỳ Anh trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh
+ Bổ sung Chi cục Thuế huyện Ia H'Drai trực thuộc Cục Thuế tỉnh Kon Tum
+ Đổi tên Chi cục Thuế huyện Giá Rai thành Chi cục Thuế thị xã Giá Rai trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu
+ Đổi tên Chi cục Thuế thị xã Sông Công thành Chi cục Thuế thành phố Sông Công; Chi cục Thuế huyện Phổ Yên thành Chi cục Thuế thị Xã Phổ Yên trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên.

- Nâng cấp danh mục địa bàn hành chính trên chức năng kê khai Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 16TH) và Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN) theo nội dung thay đổi địa bàn hành chính nêu trên, cụ thể:
+ Thêm mới các phường thuộc thị xã Kỳ Anh và hết hiệu lực những xã thuộc huyện Kỳ Anh - tỉnh Hà Tĩnh
+ Thêm mới những xã thuộc huyện Ia H'Drai và hết hiệu lực những xã thuộc huyện Sa Thầy - tỉnh Kon Tum
+ Đổi tên các phường thuộc thị Xã Giá Rai - tỉnh Bạc Liêu
+ Đổi tên và tạo mới những phường thuộc thành phố Sông Công và đổi tên các phường thuộc thị xã Phổ Yên - tỉnh Thái Nguyên

- Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai 09/KK-TNCN
+ Hỗ trợ kê khai trong ví như cá nhân vừa sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công, vừa có thu nhập từ marketing và đã thực hiện giảm trừ cho bản thân trên tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho nhóm cá nhân buôn bán chiếc 08B/KK-TNCN.
+ Nâng cấp chức năng kê khai Phụ lục giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc dòng 09-3/PL-TNCN kèm tờ khai 09/KK-TNCN: Hỗ trợ NNT với thể nhập tối đa là 50 ký tự đối sở hữu những chỉ tiêu "Quyển số", "Số" thuộc phần Thông tin trên giấy khai sinh.

2. Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai phí, lệ phí, tờ khai thuế bảo vệ môi trường trên ứng dụng HTKK và iHTKK
- Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai phí, lệ phí dòng 01/PHLP, 02/PHLP do thay đổi danh mục phí, lệ phí theo quy định tại Thông tư số 192/2014/TT-BTC.
- Nâng cấp những chức năng kê khai tờ khai thuế bảo vệ môi trường loại 01/TBVMT do thay đổi mức thuế bảo vệ môi trường theo công văn số 4237/BTC-CST.
- Bổ sung "Các dòng đất khác" vào danh mục phí bảo vệ môi trường, danh mục thuế tài nguyên

3. Nâng cấp 1 số nội dung khác trên ứng dụng HTKK
- Bổ sung chức năng hỗ trợ nhập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC bằng cách tải dữ liệu từ file excel.
- Cải thiện tốc độ tải dữ liệu Bảng đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 16TH) và Bảng kê thông tin NPT giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-TNCN kèm tờ khai 05/KK-TNCN)
- Mở rộng định dạng số thập phân 4 số sau dấu phẩy các trường sản lượng, giá tính thuế của 1 số tờ khai thuế tài nguyên, thuế TNDN đối mang dầu khí.

-> Bắt đầu từ ngày 15/07/2015, khi kê khai tờ khai thuế có liên quan tới nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ tiêu dùng các loại biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.2, iHTKK 3.1.4 và phần mềm QTTNCN 3.2.2 thay cho những phiên bản trước đây.

- người mua tải phần mềm HTKK 3.3.2 về tại đây:

Phần mềm HTKK 3.3.2

- Ứng dụng iHTKK phiên bản 3.1.4:

người mua thực hiện kê khai tại: kekhaithue.gdt.gov.vn

- Phần mềm QTTNCN phiên bản 3.2.2:

Trung tâm đào tạo kế toán xin chúc người mua thành công!

Xem thêm

Hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên theo thông tư 156

Hướng dẫn cách kê khai thuế tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính

. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:
Tờ khai thuế tài nguyên theo dòng số 01/TAIN.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên theo loại số 02/TAIN.
- những tài liệu liên quan tới việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Đối tượng khai thuế tài nguyên:

a) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Tổ chức, cá nhân thu tìm tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên.

c) Tổ chức được giao bán mẫu tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

3. Khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô) là mẫu khai theo tháng và khai quyết toán năm.

Chúc người dùng thành công, người mua muốn học kê khai thuế và khiến báo cáo quyết toán thực tế mang thể xem thêm: Lớp học thực hành kế toán thuế

Xem thêm

Mẹo quyết toán thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 16 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản cụ thể như sau:
I. Đối tượng chịu thuế:

- công ty thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
siêu thị thuộc tất cả thành phần kinh tế, toàn bộ ngành nghề có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
doanh nghiệp buôn bán bất động sản với thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

>>> Tham khảo thêm: Khóa học kế toán thuế
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của nhà hàng kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai ko phân biệt sở hữu hay không sở hữu kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn ngay tắp lự có đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn ngay lập tức sở hữu đất, nhắc cả những tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó trường hợp ko tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay ko mang chuyển nhượng quyền dùng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền sở hữu đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

- Thu nhập từ cho thuê lại đất của công ty kinh doanh bất động sản không bao gồm giả dụ siêu thị chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

II. phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản

Số thuế thu nhập công ty phải nộp

=

Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản

X

22%

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (=) thu nhập chịu thuế (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

một. Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản mức giá được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, tậu bán bất động sản yêu thích sở hữu quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm giả dụ có).
- trường hợp giá chuyển quyền dùng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, chọn bán bất động sản thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên tìm, không phụ thuộc việc bên chọn đã đăng ký quyền với tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền tiêu dùng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- trường hợp siêu thị thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, mang thu tiền ứng trước của người mua theo tiến độ dưới đa số hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:

+ trường hợp nhà hàng mang thu tiền của khách hàng mà xác định được tầm giá tương ứng có doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng mang doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập công ty theo doanh thu trừ tầm giá.
+ trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người mua mà chưa xác định được tầm giá tương ứng có doanh thu thì nhà hàng kê khai tạm nộp thuế thu nhập siêu thị theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa bắt buộc tính vào doanh thu tính thuế thu nhập siêu thị trong năm.

lúc bàn giao bất động sản doanh nghiệp buộc phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập siêu thị và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. ví như số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp phải chăng hơn số thuế thu nhập siêu thị bắt buộc nộp thì nhà hàng buộc phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. trường hợp số thuế thu nhập nhà hàng đã tạm nộp to hơn số thuế cần nộp thì công ty được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập nhà hàng phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

Đối với công ty buôn bán bất động sản với thu tiền ứng trước của các bạn theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập công ty trong năm đồng thời mang phát sinh tầm giá quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh chi phí. các khoản giá thành quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào mức giá được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm thứ nhất bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số nếu được xác định như sau:

- nếu công ty mang cho thuê lại đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. nếu bên thuê trả tiền thuê trước cho phổ biến năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. Việc tậu hình thức doanh thu trả tiền một lần chỉ được xác định khi công ty đã đảm bảo hoàn thành các trách nhiệm tài chính đối với Nhà nước, đảm bảo những nghĩa vụ đối sở hữu những bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
trường hợp công ty đang trong thời gian hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty lựa mua bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là đa số số tiền thuê bên thuê trả trước cho phổ biến năm thì việc xác định số thuế thu nhập siêu thị từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập nhà hàng của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.

- ví như tổ chức tín dụng nhận giá trị quyền tiêu dùng đất bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm ví như mang chuyển quyền dùng đất là tài sản thế chấp bảo đảm tiền vay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền dùng đất do những bên thỏa thuận.
- trường hợp chuyển quyền sử dụng đất là tài sản kê biên bảo đảm thi hành án thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất do những bên đương sự thỏa thuận hoặc giá do Hội đồng định giá xác định.
Việc xác định doanh thu đối mang các giả dụ nêu tại tiết a2 buộc phải đảm bảo những nguyên tắc nêu tại tiết a1 điểm này.

b) mức giá chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Nguyên tắc xác định chi phí:
- những khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế cần tương ứng sở hữu doanh thu để tính thu nhập chịu thuế và bắt buộc đảm bảo các điều kiện quy định các khoản chi được trừ và ko thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư này.

- nếu dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì những khoản giá thành chung tiêu dùng cho dự án, giá thành trực tiếp tiêu dùng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của khoảng trống đất chuyển quyền; bao gồm: mức giá đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; mức giá bồi thường về tài sản trên đất; giá tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường giải phóng mặt bằng được cấp có thẩm quyền phê duyệt còn lại chưa được trừ vào tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất theo quy định của chính sách thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, tiền tiêu dùng đất, tiền thuê đất cần nộp Ngân sách Nhà nước, những giá thành khác đầu tư trên đất liên quan tới chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Việc phân bổ những giá thành trên được thực hiện theo công thức sau:

tầm giá phân bổ cho không gian đất đã chuyển nhượng	=	Tổng mức giá đầu tư kết cấu hạ tầng	x	diện tích đất đã chuyển nhượng
		Tổng không gian đất được giao làm cho dự án (trừ dung tích đất sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định pháp luật về đất)

giả dụ 1 phần không gian của dự án ko chuyển nhượng được dùng vào hoạt động buôn bán khác thì những khoản tầm giá chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần khoảng trống này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập công ty đối sở hữu hoạt động buôn bán khác.

ví như công ty mang hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài trong nhiều năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng khi tất cả công việc hoàn tất thì khi tổng hợp tầm giá chuyển nhượng bất động sản cho phần khoảng trống đất đã chuyển quyền, nhà hàng được tạm phân bổ tầm giá đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ thể tích đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước các khoản tầm giá đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tương ứng sở hữu doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế. Sau khi hoàn tất công đoạn đầu tư xây dựng, siêu thị tính toán, điều chỉnh lại phần tầm giá đầu tư kết cấu hạ tầng đã tạm phân bổ và trích trước cho phần thể tích đã chuyển quyền cho ưng ý sở hữu tổng giá trị kết cấu hạ tầng. trường hợp lúc điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so sở hữu số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bắt buộc nộp thì công ty được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế nên nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; nếu số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp mang trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.

b.2) mức giá chuyển nhượng bất động sản được trừ bao gồm:

- Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định ưng ý với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:

+ Đối với đất Nhà nước giao sở hữu thu tiền dùng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền tiêu dùng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối mang đất nhận quyền tiêu dùng của tổ chức, cá nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; ví như ko với hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản.
+ Đối sở hữu đất với căn nguyên do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền tiêu dùng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản khi góp vốn;
+ nếu siêu thị đổi công trình lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác định theo giá trị công trình đã đổi, trừ nếu thực hiện theo quy định riêng của cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong giả dụ đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất;
+ Đối sở hữu đất của doanh nghiệp có xuất phát do thừa kế theo pháp luật dân sự; do được cho, biếu, tặng mà ko xác định được giá vốn thì xác định theo giá những cái đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định căn cứ vào Bảng khung giá các chiếc đất do Chính phủ quy định tại thời điểm thừa kế, cho, biếu, tặng.

nếu đất của doanh nghiệp được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá những cái đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá các chiếc đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính phủ.

+ Đối có đất thế chấp bảo đảm tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo đảm thi hành án thì giá vốn đất được xác định tùy theo từng ví như cụ thể theo hướng dẫn tại những điểm nêu trên.

- tầm giá đền bù thiệt hại về đất.
- giá thành đền bù thiệt hại về hoa màu.
- giá thành bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và tầm giá tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định của pháp luật.

những khoản tầm giá bồi thường, đền bù, hỗ trợ, tái định cư và tầm giá tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư nêu trên trường hợp không có hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; liên hệ của người nhận; số tiền đền bù, hỗ trợ; chữ ký của người nhận tiền và được chính quyền phường, xã nơi có đất được đền bù, hỗ trợ xác nhận theo đúng quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất.

- những mẫu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất.
- tầm giá cải tạo đất, san lấp mặt bằng.
- giá tiền đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông...
- Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc với trên đất.
- những khoản chi phí khác liên quan tới bất động sản được chuyển nhượng.

trường hợp siêu thị sở hữu hoạt động marketing đa dạng ngành nghề khác nhau thì nên hạch toán riêng các khoản giá thành. ví như không hạch toán riêng được giá tiền của từng hoạt động thì tầm giá chung được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản so có tổng doanh thu của công ty.
ko được tính vào tầm giá chuyển nhượng bất động sản những khoản giá thành đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.

2. Thuế suất thuế thu nhập nhà hàng đối mang hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%).

>>>Xem thêm: Học phần mềm kế toán

Xem thêm

Phương pháp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Theo Điều 12 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
Trước khi kê khai thuế TNDN bạn cần xác định được số thuế TNDN phải nộp, nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý:

>>> Có thể bạn quan tâm: Lớp học kế toán cho người mới bắt

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mẫu số 01B/TNDN (Dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
Chi tiết các bạn xem thêm tại đây: Cách lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

Chú ý: Những DN mới thành lập hoặc năm trước bị lỗ thì kê khai theo mẫu 01A/TNDN
- Chỉ được chọn 1 trong 2 hình thức kê khai và ổn định cho cả năm.
- Những DN không kê khai được chi phí phát sinh thì kê khai theo mẫu số 01B/TNDN
Lưu ý: Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Hàng quý DN không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Nếu tổng số 4 lần tạm nộp < từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thì DN phải nộp lãi chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp với số quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của DN đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Đối với số tiền thuế TNDN tạm nộp theo quý < số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

- Sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, Cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện tang số tiền thuế phải nộp so với số thuế mà DN đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Ví dụ 1:
Đối với kỳ tính thuế năm 2014, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 2:
Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

- Khi đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (từ ngày 31 tháng 1 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn lại (là 30 – 8 = 22 triệu đồng) mà doanh nghiệp chậm nộp thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1 tháng 4 năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế này.

Trường hợp trong năm 2017, cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp B và phát hiện số thuế TNDN doanh nghiệp B phải nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đồng (tăng 50 triệu đồng so với số thuế phải nộp doanh nghiệp đã khai trong hồ sơ quyết toán), đối với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định, trong đó tiền thuế tăng thêm 50 triệu đồng này sẽ tính tiền chậm nộp theo quy định (kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày thực nộp số thuế này), không tách riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đối với số thuế tăng thêm này.

Ví dụ 3:
Đối với kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp C đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 70 triệu đồng thì số thuế nộp thừa là 10 triệu đồng sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm

Kèm theo phụ lục (nếu có):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2A/TNDN.
- Các Phụ lục khác (nếu có).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01)
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. (Nếu là năm dương lịch là ngày 31/03 hàng năm).

Lưu ý: Hàng quý ngoài việc nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý các bạn cần phải nộp các hồ sơ khác như: Tờ khai thuế GTGT theo quý (nếu có), tờ khai thuế TNCN (nếu có), Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý.

Chi tiết các bạn xem tại đây: Thời hạn nộp các loại báo cáo thuế

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN:

- Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN cũng là hạn nộp tiền thuế TNDN (nếu có phát sinh).

Lớp học kế toán tổng hợp chúc các bạn hoàn thành tốt công việc kế toán của mình!

__________________________________________________

Xem thêm

Chi phí tậu bảo hiểm cho nhân viên hợp lý thì cần?

Tầm giá tậu bảo hiểm cho nhân mang được cho vào giá tiền hợp lý? những điều kiện để đưa giá thành tìm bảo hiểm như: tìm bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên… vào mức giá được trừ lúc tính thuế TNDN.

Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC: Quy định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

"Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động cung ứng, marketing của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi giả dụ mang hóa đơn sắm hàng hóa, dịch vụ từng lần với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) lúc thanh toán cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt."

Theo điểm 2.12 và 2.11 khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC Quy định các khoản chi phí không được trừ lúc tính thuế TNDN:

"2.10. Phần trích nộp các quỹ bảo hiểm yêu cầu cho người lao động vượt mức quy định; phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động vượt mức quy định.

2.11. Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ với tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.

Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ với tính chất an sinh xã hội, chọn bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào mức giá được trừ bên cạnh việc ko vượt mức quy định tại điểm này còn bắt buộc được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng doanh nghiệp, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, Tổng siêu thị.

công ty buộc phải thực hiện toàn bộ nghĩa vụ đối sở hữu các khoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động theo quy định của pháp luật trước sau đó mới được tính vào giá tiền được trừ đối với khoản bảo hiểm tự nguyện trường hợp đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định. nhà hàng không được tính vào giá tiền đối sở hữu những khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên trường hợp siêu thị ko thực hiện hầu hết các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả giả dụ nợ tiền bảo hiểm bắt buộc)."

KẾT LUẬN: mức giá tìm bảo hiểm cho nhân viên logic cần:

- sở hữu đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- buộc phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong những hồ sơ sau:
"Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của siêu thị, Tổng nhà hàng, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng công ty."
- DN phải tham gia các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) trước khi tìm những mẫu bảo hiểm khác.
- Khoản tậu bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động thì ko được vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người.
>>> Tham khảo: Khóa học kế toán excel

Chú ý: Theo khoản 2.6 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015. - Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối sở hữu khoản chi phí sắm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ. Sẽ được trừ hết trường hợp được được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng siêu thị, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp, Tổng nhà hàng.

ko kể ra người dùng sở hữu thể xem thêm quy định ở:
- Công văn 2566/TCT-CS ngày 08/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Thanh tra tỉnh Đắk Lắk
- Công văn Công văn số 2655/CT-TTHT ngày 21/05/2015 của Cục Thuế tỉnh Bình Thuận:

Câu hỏi:
Kính thưa Quí Bộ, tôi có một số tình huống vướng mắc về Thuế muốn được Quí Bộ tư vấn, cực kỳ mong được sự giúp đỡ từ Quí Bộ!
trường hợp 1: công ty tôi với chọn bảo hiểm y tế của một siêu thị nước ngoại trừ cho người nước không tính khiến cho việc tại nhà hàng tôi. Vậy thì:
- Khoản chi phí này có được xem là giá tiền thông minh hợp lệ khi tính thuế TNDN không? (Hợp đồng + Chứng từ thanh toán là đầy đủ).
- Người nước ngoại trừ đang làm việc tại nhà hàng tôi sở hữu nên tính thuế TNCN trên khoản tầm giá BH này không?
- Phía doanh nghiệp Bảo hiểm nước không tính mang chịu Thuế Nhà Thầu (thuế GTGT + TNDN) đối mang khoản tiền bảo hiểm nhận được từ phía nhà hàng tôi không?
ví như 2: doanh nghiệp tôi thuê 1 nhà hàng nước ko kể tìm kiếm nhân sự ở nước ngoài về làm cho việc ở Việt Nam.
- Khoản thu nhập mà công ty tuyển dụng ở nước ngoài nhận được từ việc tậu kiếm nhân sự trên có chịu Thuế Nhà Thầu không (thuế GTGT + thuế TNDN?
cực kỳ mong được sự tư vấn từ Quí Bộ.
Tôi xin chân thành cảm ơn!

Trả lời:




Xem thêm: các khoản mức giá được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN
Khóa học kế toán chúc người dùng thành công!

Xem thêm

Mức phí quảng cáo trên mạng google facebook

Hiện tại đa số DN đang tự PR trên mạng như: Facebook, google…Những khoản mức giá này chẳng hề nhỏ. Đào tạo kế toán tổng hợp xin hướng dẫn thủ tục, hồ sơ để đưa giá tiền PR facebook, google… ko với hóa đơn vào phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Câu hỏi số 1:

- Giá tiền quảng cáo trên mạng của 1 số trang quảng cáo trong và ngòai nước có hình thức thanh tóan bằng thẻ ngân hàng ko mang hóa đơn GTGT (chỉ thể hiện trên sổ phụ ngân hàng), mang được coi là giá tiền thông minh - được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?

Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính (mof.gov.vn) Trả lời:

- Về nguyên tắc, các khoản chi của DN cho hoạt động quảng cáo trên những trang mạng xã hội (ví dụ yahoo, facebook, google,…) cũng như những nhà mạng trong và không tính nước đều được tính vào giá thành được trừ khi xác định thu nhập chiụ thuế TNDN ví như mang liên quan tới hoạt động SXKD của DN và với đủ chứng từ hoặc hoá đơn hợp pháp.

- Đối có các nhà mạng/nhà quảng bá đăng ký trong nước thì cần với cách chứng từ là: Hợp đồng/chào hàng-chấp nhận hoặc đặt hàng qua email hay phương thức ưa thích sở hữu Luật Thương mại, Luật Giao dịch điện tử, Luật kỹ thuật thông tin; Hoá đơn GTGT, và chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt (nếu tổng trị giá hoá đơn từ 20 triệu đồng/lần trở lên).

- Đối với các nhà mạng/nhà quảng cáo quốc tế (không đăng ký thuế tại Việt Nam) thường ko có Hợp đồng dạng văn bản giấy và Hoá đơn chiếc giống như của Việt Nam mà thường có các điều khoản giao kết ngay trên trang PR. Theo đó trường hợp quý khách với nhu cầu quảng cáo chấp nhận các quy định về thời gian, phương thức, mức tiền chấp nhận thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng,… thì dịch vụ đấy được được thực hiện. bởi vậy, bộ chứng từ thiết yếu để DN được tính vào tầm giá được trừ có thể bao gồm:

+ Quy chế của đơn vị về việc tìm các dịch vụ qua mạng, trong đó có PR ưng ý có các Luật của Việt Nam (như nêu trên);

+ Đề xuất bằng văn bản của bộ phận buôn bán nên quảng cáo với cấp trên, tất nhiên bản in những điều khoản mà nhà mạng/trang quảng bá ấy đưa ra (giá cả, phương thức quảng bá, cách trả tiền, thời gian quảng cáo,…) được Lãnh đạo DN phê duyệt.

+ Báo cáo nghiệm thu hoặc chứng từ chứng minh rằng yêu cầu quảng bá của DN đã được thực hiện theo như đề xuất trên;

+ Chứng từ thanh toán: Sao kê ngân hàng kèm uỷ nhiệm chi, séc,… của DN chứng minh việc DN thanh toán tiền trả cho trang quảng cáo;

+ Tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoại trừ theo quy định tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC và Thông tư số 123/2012 (từ 2014 là Thông tư số 78/2014 và số 103/2014).
Xem thêm: phương pháp kê khai thuế nhà thầu nước ngoài
Câu hỏi số 2:

- nhà hàng chúng tôi mang đăng quảng cáo trên website: https://www.facebook.com/ để quảng cáo bán sản phẩm công ty đang buôn bán. Chúng tôi phải trả mức giá quảng cáo này cho Facebook ở nước ngoại trừ. Nhưng Facebook không phát hành hoá đơn GTGT mà chỉ phát hành hóa đơn điện tử trên mạng sau khi họ nhận được thanh toán và họ không nhận thanh toán qua chuyển khoản mà chỉ chấp nhận thanh toán bằng thẻ Visa. Xin vui lòng tư vấn

1. công ty chúng tôi thanh toán PR cho họ bằng thẻ Visa của Giám đốc doanh nghiệp, sau đấy lên mạng in hóa đơn điện tử. Vậy hóa đơn ấy chúng tôi mang được đưa vào mức giá logic khi tính thuế TNDN không?

2. Vì mức giá quảng bá này phát sinh thường xuyên, xin vui lòng tư vấn giúp chúng tôi cần phải có chứng từ gì để đưa vào chi phí hợp lý?

Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh trả lời:

Căn cứ khoản 3 điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

“Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là mang chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên sắm sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán bắt buộc là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo mang cơ quan thuế) mở tại những tổ chức chế tạo dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán ưa thích có quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và những hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả ví như bên tìm thanh toán từ tài khoản của bên sắm sang tài khoản bên bán mang tên chủ siêu thị tư nhân hoặc bên sắm thanh toán từ tài khoản của bên chọn mang tên chủ nhà hàng tư nhân sang tài khoản bên bán giả dụ tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).
…”

>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán ở đâu tốt nhất Hà Nội

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối có tổ chức, cá nhân nước ko kể buôn bán tại Việt Nam hoặc mang thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN;

Ví như công ty với chi trả tiền để Facebook đăng PR bán sản phẩm siêu thị thì siêu thị nên kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho tổ chức nước bên cạnh theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

Về tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: ví như nhà hàng với phát sinh chi phí đăng quảng bá Facebook liên tới hoạt động chế tạo kinh doanh, doanh nghiệp nên với hóa đơn sở hữu tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty (trường hợp chi phí phát sinh tại nước ngoại trừ nên với hóa đơn theo quy định của nước sở tại), sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định nếu giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng và hồ sơ, chứng từ khai nộp thuế nhà thầu..

Về chứng từ thanh toán qua ngân hàng và những giả dụ được xem là thanh toán qua ngân hàng, công ty thực hiện theo quy định tại khoản 3 điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

3. Lưu ý thêm:
Theo Thông tư Số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì:

Kể từ ngày 1/1/2015: giá tiền PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ tầm giá liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ ko bị khống chế 15% nữa. (Tức là không còn quy định mức khống chế đối với các khoản giá thành quảng cáo)
Xem thêm: những khoản giá tiền được trừ và ko được trừ khi tính thuế TNDN

người mua muốn mua hiểu chuyên sâu về thuế, kê khai thuế, quyế toán thuế TNCN, TNDN với thể tham gia: Lớp học thực hành kế toán thuế chuyên sâu
----------------------------------------------

Xem thêm

Thủ tục hoàn thuế TNCN năm 2015 mới nhất

Hướng dẫn làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư Số 156/2013/TT-BTC, điều kiện để được hoàn thuế TNCN, hồ sơ thủ tục hoàn thuế TNCN…
1. Điều kiện hoàn thuế TNCN:
Theo điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và điều 53 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định việc hoàn thuế TNCN cụ thể như sau:

- Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với các cá nhân đã với mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.

 

>>> Chi tiết xem thêm: Khóa học thực hành kế toán tổng hợp

- Nếu cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho DN trả thu nhập thực hiện quyết toán thay: Thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua Doanh nghiệp trả thu nhập.
+ DN trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, ví như còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế trường hợp với bắt buộc hoàn trả.

- Những Cá nhân thuộc diện trực tiếp kê khai có cơ quan thuế sở hữu thể lựa mua hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cộng cơ quan thuế.

2. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân:

a. Đối sở hữu Doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho những cá nhân mang ủy quyền quyết toán thuế, Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:

- Giấy yêu cầu hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo loại số 01/ĐNHT (ban hành tất nhiên Thông tư 156).
Tải về: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước loại 01/ĐNHT

- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế TNC và người đại diện hợp pháp của Doanh nghiệp trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp ấy.

b. Đối với cá nhân mang thu nhập từ kinh doanh; cá nhân sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế sở hữu cơ quan thuế:

- Thì chẳng phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ buộc phải ghi số thuế yêu cầu hoàn vào chỉ tiêu [45]- “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu [47] - “Tổng số thuế bù trừ cho những phát sinh của kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo loại số 09/KK-TNCN khi quyết toán thuế.

c. Đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán sở hữu nhu cầu quyết toán thuế:

- Thì chẳng phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ buộc phải ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu số [31] - “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT” hoặc chỉ tiêu số [33] - “Số thuế bù trừ vào kỳ sau” tại tờ khai quyết toán thuế theo loại số 13/KK-TNCN khi quyết toán thuế.

Xem thêm: Học kế toán trên excel

Xem thêm

Kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng

Kê khai sai, kê khai thiếu, hóa đơn viết sai là những lỗi thường gặp lúc khách hàng kê khai thuế GTGT. Bài viết này siêu thị kế toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn bí quyết kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK. với hầu hết các nếu sai sót như: Điều chỉnh nâng cao, giảm thuế GTGT đầu vào, đầu ra…
lúc phát hiện sai sót sẽ có 2 thời điểm như sau:

I. Phát hiện sai sót nhưng trong thời hạn nộp tờ khai:

- lúc phát hiện sai sót (dù là sai tiền thuế hay sai không thay đổi tiền thuế) nhưng còn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

bí quyết xử lý:
- không lập tờ khai bổ sung mà chỉ buộc phải lập lại tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại vậy là xong.
(Vì cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai cuối cộng trong thời hạn nộp là tờ khai đúng)

VD: Ngày 18/03/2014 công ty kế toán Thiên Ưng nộp tờ khai thuế GTGT tháng 2/2014. Nhưng tới ngày 19/03/2014 lại phát hiện sai sót.
- Xử lý: Chỉ bắt buộc lập lại tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại trước ngày 20/3/2014 vậy là xong.

II. Phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế:

1. Sai sót ko làm ảnh hưởng tới tiền thuế bắt buộc nộp, tiền thuế được khấu trừ:

các lỗi sai như: Sai ngày tháng, sai tên cửa hàng siêu thị tìm hàng, sai MST, sai tên hàng, sai tên các bạn hàng …

cách xử lý: ko lập tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS:

Bước 1: Vào trực tiếp kỳ kê khai sai - > Vào Tờ khai sai -> Vào phụ lục kê khai sai - > Sửa lại cho đúng.

Bước 2: khiến hồ sơ gửi lên cơ quan thuế gồm:
- Tờ khai và các phụ lục kèm theo của kỳ kê khai sai. (Tờ khai cũ khi đầu mà khách hàng đã nộp cho cơ quan thuế)
- Tờ khai và các phụ lục kèm theo đã được điều chỉnh đúng. (Tờ khai mới điều chỉnh)
- Công văn giải trình sai sót. Bạn sở hữu thể xem dòng tại đây: mẫu công văn giải trình có cơ quan thuế

2. Sai sót ảnh hưởng đến tiền thuế nên nộp , tiền thuế được khấu trừ:

những lỗi sai như: Sai tiền thuế, sai giá trị hàng hóa, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu ra, kê khai sai số tiền …
bí quyết kê khai bổ sung điều chỉnh:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK - > sắm “Kỳ kê khai sai” -> chọn “Tờ khai bổ sung”, màn hình sẽ xuất hiện như hình bên dưới:



Bước 2: Điều chỉnh các số liệu trên “Tờ khai điều chỉnh”

- ví như sai sót là hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25]. (Như hình trên) Nhớ là cần nhập vào cả 3 chỉ tiêu nhé.

VD: Tháng 5/2015 quý khách kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu một.000.000, thuế GTGT: 100.000.
- Như vậy khách hàng điều chỉnh nâng cao ở 3 chỉ tiêu như sau:
[23] = 33.077.000 + một.000.000
[24] = 3.307.7000 + 100.000
[25] = một.307.7000 + 100.000 (Vì là công ty KD mặt hàng chịu thuế và ko chịu thuế bắt buộc 24 và 25 sở hữu thể sẽ khác nhau vì buộc phải phân bổ số thuế GTGT sử dụng chung. trường hợp là doanh nghiệp chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau)

- giả dụ sai sót là hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ:Chỉ tiêu [29] tới [33]. (Như hình trên)
VD: Tháng 5/2015 các bạn kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 1.000.000, thuế GTGT là 10%: 100.000.
- khách hàng điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là thuế suất 10%).
[32] = 54.532.453 - 1.000.000
[33] = 54.532.453 - 100.000

- Sau lúc điều chỉnh xong các bạn ấn “Tổng hợp KHBS”.

Bước 3: Click vào “KHBS” phía dưới, màn hình sẽ xuất hiện như sau:



- các bạn chỉ nên sử dụng rộng rãi tới 2 chỉ tiêu trên tờ “KHBS” là: Chỉ tiêu [40] và Chỉ tiêu [43]

a. giả dụ Chỉ tiêu [40] < 0 Là giá trị âm (vì nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)

Xử lý:
- Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
- người dùng sở hữu thể trừ vào tiền thuế phải nộp của kỳ sau hoặc hoàn thuế. (Nhưng người mua buộc phải theo dõi bên ngoài).
Chú ý: ko được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện nay.

b. giả dụ Chỉ tiêu [40] > 0 Là giá trị dương (Tăng số thuế GTGT nên nộp trong kỳ)

Xử lý:
- Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
- Nộp số tiền thuế cần nộp (+) cùng thêm tiền phạt chậm nộp mà phần mềm đã tính cho bạn (Ở phần B “Tính số tiền chậm nộp”) và Công văn giải trình sai sót (nếu có).

c. nếu Chỉ tiêu [43] < 0 Là giá trị âm (vì nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

Xử lý:
- Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
- Nhập số tiền đấy vào Chỉ tiêu [37] của kỳ ngày nay.

d. giả dụ Chỉ tiêu [43] > 0 Là giá trị dương (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

Xử lý:
- Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
- Nhập số tiền ấy vào Chỉ tiêu [38] của kỳ ngày nay.

VD: Tháng 4/2014 siêu thị kế toán Thiên Ưng kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT tháng 01/2014. Kết quả sau lúc điều chỉnh là khiến cho nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 5.000.000. (Tức là Chỉ tiêu [43] = 5.000.000)

Xử lý:
- Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.
- khiến cho công văn giải trình (nếu có).
- Nhập số tiền ở Chỉ tiêu [43] = 5.000.000 của tờ khai bổ sung tháng 01/2014 vào Chỉ tiêu [38]của tháng 4/2014.

Chú ý: các hóa đơn đầu vào nếu bạn bỏ sót quên ko kê khai thì ko nên bắt buộc khai bổ sung mà với thể kê khai vào kỳ hiện tại và vẫn được khấu trừ (Nhưng cần trước khi Cơ quan thuế mang quyết định thanh – kiểm tra).
(Theo Thông tư 156/2013 và Thông tư 219/2013)

Vd: Tháng 3/2014 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng phát hiện có 1 hóa đơn GTGT đầu vào của tháng 5/2013 chưa kê khai. Thì ko phải lập tơ khai bổ sung mà kê khai trực tiếp vào Tờ khai tháng 3/2014.

Xem thêm