Tiền lãi cho vay mang chịu thuế GTGT – có nên xuất hóa đơn – với buộc phải nộp thuế TNCN không? Học phần mềm kế toán fast xin hướng dẫn bí quyết viết hóa đơn từ tiền lãi cho vay, bí quyết tính thuế TNCN từ tiễn lãi cho vay.
1. Tiền lãi cho vay có chịu thuế GTGT:
Theo điểm b, Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:
- Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):
"b. Hoạt động cho vay riêng lẻ, chẳng phải hoạt động marketing, cung cấp thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
Ví dụ 5: siêu thị cổ phần VC mang tiền nhàn rỗi tạm thời chưa dùng cho hoạt động buôn bán, nhà hàng cổ phần VC ký hợp đồng cho công ty T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi nhà hàng cổ phần VC nhận được thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.".
Như vậy:
- trường hợp siêu thị cho vay tiền thì khoản Tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
2. khi thu tiền lãi cho vay sở hữu xuất hóa đơn:
Theo Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
"Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hoá đơn bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ như sau:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
"b) Người bán cần lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những nếu hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, PR, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).
Kết luận: giả dụ đi vay của DN:
Bên cho vay:
- khi thu tiền lãi cho vay thì nhà hàng cho vay nên lập hóa đơn GTGT.
- Trên hoá đơn ghi rõ: Thu lãi tiền vay
- cái thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo.
Bên đi vay, bắt buộc đảm bảo:
- Hợp đồng vay tiền.
- Chứng từ giao dịch
- Hóa đơn thu tiền lãi vay (Nếu mang trả tiền lãi vay)
Chú ý: ví như DN không hề là tổ chức tín dụng khi thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì nên tiêu dùng những hình thức giao dịch sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) các hình thức thanh toán ko sử dụng tiền mặt ưa thích khác theo quy định hiện hành.
Như vậy: lúc DN bạn đi vay hoặc cho vay thì bắt buộc chuyển khoản (không dùng tiền mặt nhé)
| khía cạnh người mua mang thể xem thêm tại Công văn 4044/CT-TTHT ngày 29/5/2014 của Cục thuế TP. Hồ chí Minh. "Trường hợp siêu thị mang tiền nhàn rỗi cho doanh nghiệp khác vay (không nên hoạt động buôn bán, phân phối thường xuyên) thì khoản tiền lãi nhà hàng nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, lúc thu tiền siêu thị buộc phải lập hóa đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ thu lãi tiền vay chiếc thuế suất, số thuế GTGT ko ghi và gạch chéo." |
3. Tiền lãi vay với nên nộp thuế TNCN:
Theo Khoản 3 điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013:
"Điều 2. các khoản thu nhập chịu thuế
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân buôn bán vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không tính theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản một, Điều 3 Thông tư này. "
>>> Tham khảo thêm: Học kế toán thuế tại Hà Nội
KẾT LUẬN:
- giả dụ cá nhân cho vay tiền mà thu tiền lãi thì Tiền lãi cho vay là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. (Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn).
4. bí quyết tính thuế TNCN từ tiền lãi cho vay:
4.1 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
"Điều 10. Căn cứ tính thuế đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn
- Thuế suất đối sở hữu thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần sở hữu thuế suất là 5%.
| Số thuế thu nhập cá nhân bắt buộc nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 5% |
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế."
4.2 Theo điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
d) Thu nhập từ đầu tư vốn
-Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111 với trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước lúc trả thu nhập cho cá nhân trừ giả dụ cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này."
KẾT LUẬN giả dụ đi vay của cá nhân:
- giả dụ nhà hàng bạn đi vay tiền của cá nhân (không buộc phải là tổ chức tín dụng) mà buộc phải trả tiền lãi thì:
- lúc trả tiền lãi vay buộc phải khấu trừ thuế TNCN 5% trên tổng số tiền lãi vay.
mẫu chứng từ khấu trừ: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN loại 06/TNCN
| chi tiết người dùng có thể xem thêm tại Công văn 7690/CT-TTHT ngày 18/9/2014 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh. - "Trường hợp công ty mang ký hợp đồng vay ngoại tệ (USD) có cá nhân người Hong Kong thì lúc chi trả lãi vay cho cá nhân này công ty buộc phải khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN có thuế suất 5% theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. " |
Bên DN đi vay cá nhân cần:
- Hợp đồng vay tiền
- Chứng từ giao dịch.
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Nếu sở hữu trả tiền lãi vay)
Lưu ý: Để khoản mức giá lãi vay của cá nhân là giá thành tối ưu khi tính thuế TNDN thì khách hàng mang thể xem thêm tại đây
0 nhận xét:
Đăng nhận xét